2016中級(jí)職稱答疑：關(guān)于退貨總結(jié)
【原題】單項(xiàng)選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅稅額），單位成本為500元、未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2015年5月3日止，2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2014年度利潤(rùn)總額的影響是（ ?。┤f(wàn)元。
A.0
B.4.8
C.4.5
D.6
正確答案：B
知識(shí)點(diǎn)：銷售商品收入的計(jì)量
答案解析：
若日后事項(xiàng)期間退貨小于估計(jì)百分比，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債等，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的收入和費(fèi)用。此題日后事項(xiàng)期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實(shí)際退貨率35%與原估計(jì)退貨率20%的差額應(yīng)調(diào)整2015年的收入和費(fèi)用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2014年度利潤(rùn)總額的影響=400×（650-500）×（1-20%）/10000=4.8（萬(wàn)元）。
【學(xué)員提問】
老師您好！請(qǐng)問老師：能總結(jié)一下--退貨期在日后事項(xiàng)期間滿時(shí)超過估計(jì)退貨率和未超過估計(jì)退貨率的會(huì)計(jì)處理方法，以及退貨期在日后事項(xiàng)之后滿時(shí)超過估計(jì)退貨率和未超過估計(jì)退貨率的會(huì)計(jì)處理方法嗎？？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
退貨總結(jié)
1、如果退貨發(fā)生在日后事項(xiàng)期間且退貨期沒有滿（退貨期滿在財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出日后），當(dāng)實(shí)際退貨率小于原估計(jì)的退貨率，只需要調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債，不會(huì)影響報(bào)表年度利潤(rùn)。 等以后退貨期滿時(shí)候按照教材思路根據(jù)實(shí)際退貨進(jìn)行調(diào)整。
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：其他應(yīng)付款
2、如果退貨發(fā)生在日后事項(xiàng)期間，當(dāng)實(shí)際退貨率大于原估計(jì)的退貨率，不管退貨期有沒有滿，則一定會(huì)影響報(bào)告年度的利潤(rùn)。
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
預(yù)計(jì)負(fù)債
以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：其他應(yīng)付款
以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
3、如果退貨不發(fā)生在日后事項(xiàng)期間，當(dāng)退貨率小于原估計(jì)的退貨率，也只調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債，等退貨期滿時(shí)根據(jù)實(shí)際退貨率調(diào)整當(dāng)年的收入和成本。
