2016中級職稱答疑：外購和自己建造固定資產在處理增值稅方面有什么區(qū)別
【原題】單項選擇題
某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運雜費和保險費為3 500元，設備安裝時領用工程用材料價值1 000元（不含增值稅），支付有關人員工資2 000元。該固定資產的成本為（ ?。┰?。
A.65 170
B.62 000
C.56 500
D.63 170
正確答案：C
知識點：固定資產的初始計量
答案解析：
該固定資產的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500（元）。
【學員提問】
決定是否進行進項稅額轉出的是看是外購還是自營？還是不管外購還是自營，只看動產還是不動產？
外購的需要安裝的不動產領用材料物資時候是否要進行進項稅額轉出？
能夠將此知識點總結一下？
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
增值稅進項稅額是否可以抵扣我們需要看稅法的規(guī)定，主要是看是否用于增值稅應稅項目。
下面老師給您列示一個相關總結的表格，您按照這個總結掌握下：
領用 物資 | 工程物資 | 原材料 | 自產產品 |
自行建造設備等動產 | 進項稅額抵扣（不轉出） | 進項稅額抵扣（不轉出） | 不確認銷項稅額 |
借：工程物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：工程物資 | 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：原材料 | （原理類似于用半成品加工成品） 借：在建工程 貸：庫存商品 |
自行建造不動產 | 進項稅額不允許抵扣（已確認的需轉出） | 進項稅額不允許抵扣（轉出） | 確認銷項稅額 |
借：工程物資 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：工程物資 | 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） | 借：在建工程 貸：庫存商品
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