金融資產(chǎn)相關(guān)分錄向來是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的一個(gè)重點(diǎn)，也是很多考生容易混淆的知識(shí)點(diǎn)?？此茝?fù)雜的問題，其實(shí)只要理清楚思路，總結(jié)歸納出精華部分，便能輕松理解記憶。高頓網(wǎng)校小編對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱金融資產(chǎn)相關(guān)分錄進(jìn)行了總結(jié)，希望對(duì)大家有幫助。
一、交易性金融資產(chǎn)
（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 （公允價(jià)值）
投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用，手續(xù)費(fèi)）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款等
（二）持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
1.公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益
2.公允價(jià)值下降
借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益
貸： 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
（四） 出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（可以得到公允價(jià)值上升后賣出得到的差額）
投資收益（差額，也可能在借方）
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益
二 持有至到期投資
（一）持有至到期投資的初始計(jì)量
借：持有至到期投資—成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等（價(jià)格加交易費(fèi)用）
（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
公式：期末攤余成本=起初攤余成本+投資收益（實(shí)際利息的收入）-應(yīng)計(jì)利息（票面利息）高頓網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試培訓(xùn)班周老師提醒大家，公式一定要理解記憶，光靠死記硬背到考試的時(shí)候一緊張很容易記混的。
（三）持有至到期投資轉(zhuǎn)換
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）
貸：持有至到期投資
資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投資
借：銀行存款等
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）
三 可供出售金融資產(chǎn)
（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
1.股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款等
2.債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
貸：銀行存款等
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
1.公允價(jià)值上升
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積—其他資本公積
2.公允價(jià)值下降
借：資本公積—其他資本公積
貸； 可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
（四）資產(chǎn)負(fù)債表日減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積—其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額）
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
（五）減值損失轉(zhuǎn)回
1.若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)工具
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資產(chǎn)減值損失
2.若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積—其他資本公積
（六）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價(jià)值）
貸：持有至到期投資
資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）
（七）出售可供出售金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產(chǎn)
投資收益（差額，也可能在借方）
借：資本公積—其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方）
貸：投資收益