【原題內(nèi)容】
甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),原材料成本為620萬(wàn)元,支付的加工費(fèi)為100萬(wàn)元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%(乙公司沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格),材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù),加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料,將加工后的材料直接用于銷(xiāo)售(假設(shè)售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格),則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。
A、720
B、737
C、800
D、817
【正確答案】C
【答案解析】收回材料后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的(假設(shè)售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格),受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100+(620+100)/(1-10%)×10%=800(萬(wàn)元)。
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng):組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)公式
詳細(xì)問(wèn)題描述:
消費(fèi)稅=(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率),理解不了這個(gè)。
答疑老師回復(fù):
這個(gè)公式應(yīng)該是
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅費(fèi)稅率);
推導(dǎo)過(guò)程應(yīng)該是:
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+(組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格-組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率=材料成本+加工費(fèi)
組成計(jì)稅價(jià)格×(1-消費(fèi)稅率)=材料成本+加工費(fèi)