長期股權(quán)投資
1.長投:控制(子公司)
共同控制(合營企業(yè))-契約
重大影響(聯(lián)營企業(yè))-20%以上
2.達不到重大影響:被投資方(上市公司)-短線(交易性金融資產(chǎn))、長線(可供)
被投資方(非上市公司)-可供
3.長投初始成本:合并背景-同一控制下企業(yè)合并(帳面)
非同一控制下企業(yè)合并(公允)
非合并背景(公允)
4.同一合并(帳面口徑):差額沖抵-資本公積、留存收益
審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用-管理費用
股票發(fā)行費-資本公積-資本溢價/留存收益
債券發(fā)行費-應(yīng)付債券-利息調(diào)整
5.非同一合并(公允口徑)
6.非合并背景長投:(重大影響、共同控制)市場交易行為入賬=實際支付價款-應(yīng)收股利
7.長投成本法:控制
定期測減值
分配現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利貸:投資收益
被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部調(diào)整無賬務(wù)處理
8.長投權(quán)益法:(重大影響、共同控制)(1)長投初始成本>公允凈額:不調(diào)整
長投初始成本<公允凈額:調(diào)整長投帳面,差額入損益(營業(yè)外收入)
(2)被投資方盈余:借:長投-損益調(diào)整
貸:投資收益
(3)被投資方虧損:(長投-長期應(yīng)收-備查簿)
借:投資收益
貸:長投-損益調(diào)整
長期應(yīng)收
預(yù)計負(fù)債(連帶)/備查簿(不連帶)
(4)被投資方分紅:借:應(yīng)收股利
貸:長投-損益調(diào)整
(5)股票股利:無賬務(wù)處理
(6)其他綜合收益:可供暫時波動、權(quán)益法下被投資方其他綜合收益變動、持有至到期投資重分類為可供時公允與帳面差額、自用房產(chǎn)存貨轉(zhuǎn)為公允投房增值
借:長投-其他綜合收益
貸:其他綜合收益
(7)其他權(quán)益變動:借:長投-其他權(quán)益變動