【考情分析】
考頻星級:☆
【高頻考點】:當期所得稅
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,應繳納給稅務機關的所得稅金額,即應交所得稅。當期所得稅應當以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。
企業(yè)在確定當期所得稅時,對于當期發(fā)生的交易或事項,會計處理與稅收處理不同的,應在會計利潤的基礎上,按照適用稅收法規(guī)的要求進行調整(即納稅調整),計算出當期應納稅所得額,按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。一般情況下,應納稅所得額可在會計利潤的基礎上,考慮會計與稅收規(guī)定之間的差異,按照以下公式計算確定:
應納稅所得稅=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額+境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損-彌補以前年度虧損