應(yīng)交所得稅是否調(diào)整
對(duì)于重要的前期差錯(cuò)在進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)涉及損益的事項(xiàng),應(yīng)通過(guò)編制調(diào)整分錄,核算該事項(xiàng)對(duì)前期凈損益的影響。在會(huì)計(jì)處理中,涉及損益的事項(xiàng)所產(chǎn)生的稅前損益影響比較容易確定,但由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)涉及損益的事項(xiàng)處理的口徑可能一致也可能不一致,從而導(dǎo)致應(yīng)交所得稅是否調(diào)整變得比較復(fù)雜。
(1)如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉及損益的事項(xiàng)處理口徑一致(即稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅),則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整;
(2)如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉及損益的事項(xiàng)處理口徑不一致(即稅法不允許調(diào)整應(yīng)交所得稅),則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
會(huì)計(jì)和稅法對(duì)差錯(cuò)調(diào)整口徑一致會(huì)計(jì)和稅法對(duì)差錯(cuò)調(diào)整口徑不一致
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
(或者相反分錄)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債
(或者相反分錄)
遞延所得稅是否調(diào)整
重要的前期差錯(cuò)更正涉及損益的事項(xiàng)是否要進(jìn)行遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理,主要與重要的前期差錯(cuò)更正是否會(huì)涉及暫時(shí)性差異有關(guān)。
(1)如果重要的前期差錯(cuò)更正引起資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間涉及暫時(shí)性差異,應(yīng)分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎(chǔ)上確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。