中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》知識點:債務(wù)人會計處理
①如果所抵資產(chǎn)是存貨
借:應(yīng)付賬款(賬面余額)
銀行存款(收到的補價)
貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入(存貨的公允價值)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (存貨的計稅價值×17%)
銀行存款(支付的補價)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
[=債務(wù)額-存貨的公允價值-銷項稅額+收到的補價(或-支付的補價)]
借:主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準備
貸:庫存商品等
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
②如果所抵資產(chǎn)是固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
借:應(yīng)付賬款(債務(wù)額)
銀行存款(收到的補價)
貸:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的公允價值)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備時匹配的銷項稅)
銀行存款(支付的補價)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
[=債務(wù)額+收到的補價(或-支付的補價)-固定資產(chǎn)的公允價值-生產(chǎn)設(shè)備匹配的銷項稅額]
認定固定資產(chǎn)的清理損益
當(dāng)固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生盈余時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
當(dāng)固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生虧損時:
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
③如果所抵資產(chǎn)是無形資產(chǎn)
借:應(yīng)付賬款(債務(wù)額)
銀行存款(收到的補價)
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
營業(yè)外支出——無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
(=無形資產(chǎn)的公允價值-無形資產(chǎn)的賬面價值-相關(guān)稅費)
貸:無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交增值稅
營業(yè)外收入——無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益
(=無形資產(chǎn)的公允價值-無形資產(chǎn)的賬面價值-相關(guān)稅費)
銀行存款(支付的補價)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
[=債務(wù)額+收到的補價(或-支付的補價)-無形資產(chǎn)的公允價值-商標權(quán)和版權(quán)轉(zhuǎn)讓匹配的增值稅]
④如果所抵資產(chǎn)是股票、債券等金融資產(chǎn)
以長期股權(quán)投資為例,應(yīng)作如下會計處理:
借:應(yīng)付賬款(債務(wù)額)
銀行存款(收到的補價)
長期股權(quán)投資減值準備
貸:長期股權(quán)投資
投資收益
(=長期股權(quán)投資的公允價值-長期股權(quán)投資的賬面價值-相關(guān)稅費)
銀行存款(支付的補價)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
[=債務(wù)額+收到的補價(或-支付的補價)-長期股權(quán)投資的公允價值]
⑤如果抵債的是多項非貨幣性資產(chǎn)