2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考正在進(jìn)行，高頓網(wǎng)校小編為您搜集整理了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試大綱：《經(jīng)濟(jì)法》第六章增值稅法律制度，希望對(duì)您有所幫助！
增值稅的應(yīng)納稅額
（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，是指當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，依其銷售額和法定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅款。
其計(jì)算公式為：
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
或：
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類：
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。
（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
其計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
（4）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
其計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限。
（1）防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定；
（2）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定；