增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述
增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要憑證，而且也是記載銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。在專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額既是銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，又是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額，是購(gòu)貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證。
納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
(2)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
(3)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
小規(guī)模納稅以外的納稅人(即一般納稅人)因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減;因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。