經(jīng)營收入（trading income）是個人所得稅中比較難理解的知識點。首先，同學(xué)們需要明確的是：“什么樣的人計算個稅的計算框架上才會出現(xiàn)trading income？”。有兩種人會產(chǎn)生trading income，一種是sole trader（個體戶），一種是partner（合伙人）。兩種人的trading income計算是有細微差別的，所以一開始做題的時候一定要明確是sole trader還是partner。如果是sole trader，trading income的計算是按照Chapter7,8,9,10這個順序做。如果是partner，需要按照Chapter7,8,11,9,10的順序來做。兩者的主要區(qū)別在于partner比sole trader多了一個分配利潤的環(huán)節(jié)（Chapter 11）。
與employment income和property business income不同，Trading income是通過一系列的調(diào)整間接得到的。
對于個體戶（sole trader），要得到稅務(wù)期間的稅務(wù)利潤需要兩步：
Step1.調(diào)金額（Chapter 7，chapter8）
以會計期間的會計利潤（net profits）為起點，在金額上進行一系列加減調(diào)整得到會計期間的稅務(wù)利潤（tax-adjusted trading profits），需要特別強調(diào)的是調(diào)金額的環(huán)節(jié)所對應(yīng)的期間永遠是會計期間！
調(diào)金額的步驟的起始點是會計期間的會計利潤（net profit），這時考試的時候題目會告訴你，你需要記住的是稅法的要求（Chapter7）,你需要做的是根據(jù)稅法的要求對net profit進行調(diào)整。需要注意的是不需要調(diào)整的income or expense要寫“0”，這是同學(xué)們很容易遺忘的地方。
另外，同學(xué)們要知道Capital allowance（Chapter8-之后分析）也是調(diào)金額的環(huán)節(jié)，所以capital allowance的計算相當(dāng)于調(diào)金額的一個Working。
Step2.調(diào)時間（Chapter 9）
把會計期間的稅務(wù)利潤（tax-adjusted trading profits）調(diào)整成稅務(wù)期間的稅務(wù)利潤（assessable trading income），只有稅務(wù)期間的稅務(wù)利潤才是最終出現(xiàn)在個稅計算框架上的“trading income”。需要特別強調(diào)的是某個稅務(wù)年度的trading income所對應(yīng)的納稅期間不一定是某一年的4月6號到下一年的4月5號。
調(diào)時間的關(guān)鍵在于Basis period（BP納稅基期）的確定，對于trading income來說，某個稅務(wù)年度對應(yīng)的納稅期間不再是某一年的4月6號到下一年的4月5號，而是Basis period。
Basis period的確定方法有三種：
(1)Opening year rule(commence trade)；
(2)Current year basis(trading for many years);
(3)Closing year rule/Cessation rule（cease trade）
對于合伙人（partner），要得到稅務(wù)期間的稅務(wù)利潤需要三步：
Step1.調(diào)金額（Chapter 7，chapter8）
基本和sole trader一樣，但需要注意的是調(diào)整的起點是合伙企業(yè)的會計期間的會計利潤。
Step2.分配利潤（Chapter 11）
合伙人比個體戶多了一步分配利潤，也就是把合伙企業(yè)的會計期間的會計利潤分配給不同的合伙人，得到單個合伙人的會計期間的會計利潤。分配利潤需要注意兩點：
（1）分配順序：salary；interest；profit sharing ratio（PSR）
（2）如果在會計期間內(nèi)PSR發(fā)生變化（PSR直接變化；會計期間內(nèi)有新合伙人加入或舊合伙人離開），一定要把合伙企業(yè)的會計期間的會計利潤time apportion分段后再分配利潤（salary，interest也別忘了time apportion）。
Step3.調(diào)時間（Chapter 9）
根據(jù)合伙人的狀態(tài)來調(diào)整時間,新加入的合伙人相當(dāng)于開始經(jīng)營；已存在的合伙人處于持續(xù)經(jīng)營的狀態(tài)；即將離開的合伙人相當(dāng)于停業(yè)。
(1)New partner:Opening year rule(commence trade)；
(2)Existing partner:Current year basis(trading for many years);
(3)Outgoing partner:Closing year rule/Cessation rule（cease trade）
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