高頓財經(jīng)ACCA研究中心馮獻(xiàn)老師
 
>>>上篇鏈接:12月ACCA考點(diǎn)全覆蓋:F6必考內(nèi)容“個人所得稅”深度解析(上)
上一期我們通過個稅計算框架了解了trading的復(fù)習(xí)方法。個稅框架不僅是我們做題的基礎(chǔ),還是我們復(fù)習(xí)的幫手。這一期我們就聊一聊剩下的一些收入的復(fù)習(xí)方法。
首先要關(guān)注的就是employment income。在個稅中,employment income的章節(jié)有4章左右,占總量的1/3,可以說是很重要的一個環(huán)節(jié)。
復(fù)習(xí)雇傭收入的知識就離不開收入的分類。大家都知道,我們?nèi)粘I钪泄ぷ鞫际怯泄べY的,那么無論是工資也好,獎金也好,還是傭金小費(fèi),這些都屬于cash earning,是以現(xiàn)金或者銀行存款等看得見摸得著的“真金白銀”給我們的。那么除了這些收入需要繳稅之外,還有沒有其他需要考慮進(jìn)去的東西呢?當(dāng)然有。這些就是non-cash earning的收入了。那么什么是non-cash earning呢?簡單來說,就是一些無法簡單直接地用貨幣來衡量的好處,我們把他們叫做benefit。這些好處也是你通過雇傭關(guān)系獲取的,那么也要放在employment income下面核算。例如公司發(fā)給你的私人電腦,代金券,信用卡,或提供住房以供居住,或者低息免息貸款等等,這些都是你的benefit。
那么到這里為止,我們就知道employment income的分類可以大致分為cash和non-cash的收入。我們對于收入的學(xué)習(xí),無非關(guān)注以下幾點(diǎn):何時確認(rèn),如何核算,是否應(yīng)稅。
對cash收入方面,我們主要學(xué)的是何時確認(rèn)。這里要分為employee和director,他們確認(rèn)的時間有所不同。Cash這方面還要學(xué)習(xí)一些免稅的收入,總體而言,知識點(diǎn)不算多。
而benefit這方面的知識點(diǎn)相對較多。Benefit方面要學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是:如何核算,是否應(yīng)稅。
比如,對于living accommodation,什么時候應(yīng)該繳稅,什么時候又不用繳稅呢?計算公式你還能想起來么?對于car benefit,你能想起來相關(guān)公式么?如果員工在購車時付錢,能夠抵扣的*5金額是多少?對于fuel benefit,什么情況下才能免稅呢?
Benefit這部分的知識點(diǎn)是我們個稅的一個重點(diǎn),希望大家通過各種方法記憶公式,在計算之前不要忘了問問自己,這個benefit是否真的應(yīng)該交稅。
關(guān)于employment最后應(yīng)該想起來的是allowable deduction,這部分知識,希望大家自己翻書復(fù)習(xí)。
梳理完了employment之后我們關(guān)注一下property business這里的知識。Property business income可以簡稱為PBI,我們主要按照類型學(xué)習(xí)了幾種租賃收入的計算方式。例如,按租金收取的PBI,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計算收入。有哪些費(fèi)用可以在收入中抵扣,需要記憶。除此之外,PBI中相對復(fù)雜的就只有定金收入和rent a room收入了。另外,如果你還想復(fù)習(xí)一下企稅,不妨此時聯(lián)系一下企稅中PBI的處理與個稅有哪些不同,可以事半功倍哦。
對于saving和dividend,其實(shí)沒有太多可講的,首先要知道的就是saving包含哪些收入,哪些利息收入不繳稅。另外就是要清楚net和gross的區(qū)別,不要忘記將這兩個收入gross up.同意,如果你想同時復(fù)習(xí)一下企稅的話,不妨此時翻一翻企稅里的loan relationship,還有企稅里dividend的處理,例如dividend不放在TTP里計算,而non-associate的公司,dividend是包含在AP的計算中,等等。
最后呢,我們看一下PAYE.對于F6中的PAYE來說,這部分的知識點(diǎn)不是重點(diǎn),但是對于很多同學(xué)比較陌生。沒關(guān)系,大家只需要了解tax code如何計算,另外,幾張表格例如P45 P11D P9D等等,他們的用途和提交時間就好。
根據(jù)這個框架呢,我們的復(fù)習(xí)應(yīng)該結(jié)束了??墒悄阋詾檎娴慕Y(jié)束了么?沒有,這里還要再提醒幾個關(guān)于個稅的需要注意的知識點(diǎn):
*9個,time apportion。無論是計算benefit,還是涉及到trading,都別忘了根據(jù)時間進(jìn)行分配。
第二個,adjusted net income的使用。如何計算adjusted net income?它又是衡量什么的指標(biāo)?
第三個,PA的計算。
第四個,gross Personal pension contribution和gross gift aid donation的作用?
第五個,如何進(jìn)行UK residence test?
第六個,pension如何繳納,AE又是怎么用的?
相信對于以上的知識點(diǎn),如果你能夠迅速地答出,或者能夠翻一翻書重新復(fù)習(xí)一下,你的個稅環(huán)節(jié)應(yīng)該能夠拿到讓你滿意的分?jǐn)?shù)。
祝大家F6考試順利!
▎本文作者為高頓財經(jīng)ACCA研究中心F6教研組馮獻(xiàn)老師,來源高頓網(wǎng)校。原創(chuàng)文章,歡迎分享,若需引用或轉(zhuǎn)載請注明來源高頓網(wǎng)校。更多內(nèi)容請關(guān)注微信號(gaodunacca),掌握最全面ACCA政策以及學(xué)習(xí)方法,更有在線小編為你解答各種困惑,會說話的公眾號,你見過嗎?