今天給大家分享ACCA F6中 Trading loss relief 考點解析（個稅VS企稅）
做trading loss relief，每一種類型的relief 你都要明確三點：
誰抵扣誰；
 
在Proforma里的位置；
 
抵扣原則
個人的trading loss relief
Current year loss relief
誰抵扣誰：本年產(chǎn)生的 tradingloss 抵扣本年的 total income （一般 qualifying interest  paid都是0；total income 就等于 net income）
位置：在 personal  allowance 之前
抵扣原則：as much aspossible up to the maximum relief（cap）
Carry back loss relief
誰抵扣誰：本年產(chǎn)生的 tradingloss 抵扣上一個稅務(wù)年度的 total income（一般qualifying interest paid 都是0；total income 就等于net income）
位置：在 personal  allowance之前
抵扣原則：as much aspossible up to the maximum relief （cap + trading income）
Carry forward loss relief
誰抵扣誰：本年產(chǎn)生的 tradingloss 抵扣未來年度的trading income
位置：在 trading income 下面
抵扣原則：as much aspossible（no limit）
（Note： carry forward不能出現(xiàn)在current year loss relief和carry back relief之前）
Early trade loss relief（commence trade）
誰抵扣誰：開業(yè)前四個稅務(wù)年度產(chǎn)生的 loss，每年的 loss 都可以抵減產(chǎn)生虧損當(dāng)年往前3個稅務(wù)年度的 total income
位置：在 personal allowance 之前
抵扣原則: FIFO（先抵扣最早的那年）
Terminal loss relief（cease trade）
誰抵扣誰：最后12個月的 loss（includingunrelieved overlap profits）抵減前三個稅務(wù)年度的 tradingincome
位置：在 trading income 下面
抵扣原則: LIFO（先抵扣最晚的那年）
(Note：做terminal loss relief，先要把terminal loss算出來）
本文作者：高頓財經(jīng)ACCA研究中心老師cherry  
個人的trading loss relief
Current year loss relief
誰抵扣誰：本年的 trading loss 抵扣本期 accounting period 的 total profit
位置：在 qualifying charitable donation 之前
抵扣原則: as much aspossible
Carry back loss relief
誰抵扣誰：本年的 trading loss 抵扣前12個月的 total profit（不是上一個 accounting period，前12個月可能跨越多個 accounting period）
位置：在qualifying charitable donation之前
抵扣原則: as much aspossible；做 carry back loss relief 的前提是先做了 current year lossrelief
carry forward loss relief
誰抵扣誰：本年產(chǎn)生的 tradingloss 抵扣未來 accounting period 的 trading profits
位置：在 trading profits 下面
抵扣原則：as much aspossible
（Note： carry forward 不能出現(xiàn)在 current year loss relief 和 carry back relief 之前）