同學(xué)們在學(xué)習(xí)的過程中,不太能理解這四封“家書”,那我就來給大家簡單介紹一下:
1.業(yè)務(wù)約定書(Engagement letter)
2.項(xiàng)目建議書(Proposal)
3.聲明書(Representation letter)
4.管理層建議書(Management letter)
 
1.業(yè)務(wù)約定書(Engagement letter)
業(yè)務(wù)約定書有嚴(yán)格的法律約束,就好比英文里的engagement,是訂婚的意思,一旦訂婚就要為對方負(fù)責(zé)。
2.項(xiàng)目建議書(Proposal)
項(xiàng)目建議書就像你在談戀愛時(shí)說的話,與業(yè)務(wù)約定書兩者有天壤之別。proposal在英文里,是求婚的意思,這個(gè)時(shí)候是不具法律效益的。也就是說,項(xiàng)目建議書的內(nèi)容是可以不算數(shù)的。
3.聲明書(Representation letter)
聲明書是審計(jì)師萬般無奈下的終極武器,任何一個(gè)項(xiàng)目中,審計(jì)師都會(huì)對有些科目和有些事項(xiàng)無法取得足夠且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。這個(gè)時(shí)候,就會(huì)將這件事寫在聲明書里面。
所有的審計(jì)事項(xiàng),大致分為“容易審計(jì)的”和“不容易審計(jì)的”。
(1)容易審計(jì)的。一般是各類會(huì)計(jì)科目的存在性(Existence)。因?yàn)闇y試存在性,是檢查已經(jīng)記在賬上的東西,這個(gè)范圍比較固定。我們可以通過發(fā)函證,做盤點(diǎn),抽查合同憑證等方式來驗(yàn)證會(huì)計(jì)科目的存在性。
(2)不容易審計(jì)的。一般是負(fù)債類科目的完整性(Completeness)。因?yàn)闇y試完整性,是要找到?jīng)]記在賬上的東西,這個(gè)范圍幾乎是無窮大。
對于不容易審計(jì)的項(xiàng)目,盡管審計(jì)師做了很多工作,但其效果總是不能讓人放心,這時(shí)怎么辦呢?有兩個(gè)方法:
1.由于審計(jì)范圍受限,在審計(jì)意見中發(fā)表保留意見或者不發(fā)表意見。
2.在聲明書中,加上一段話,讓管理層做出保證。
4.管理層建議書(Management letter)
管理層聲明書是審計(jì)師給客戶提的一些建議,主要是管理方面,一般是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的企業(yè)里與財(cái)報(bào)有關(guān)的內(nèi)控制度的缺陷。
但是,有些缺陷和管理上的漏洞,是管理層故意留在那的,所以審計(jì)師提出的問題,他們根本不會(huì)改。為了防止這種現(xiàn)象,會(huì)要求把管理層建議書拿給股東和董事會(huì)看,讓他們知道發(fā)生了什么事。
所以,審計(jì)師出具管理層建議書是有目的的:
1.作為一個(gè)擋箭牌來保護(hù)自己。
2.為了自己今后的審計(jì)工作順利,希望客戶改進(jìn)不足,這樣以后的工作就能更多地依賴企業(yè)內(nèi)控,減少工作量。
3.為了讓客戶覺得審計(jì)工作有價(jià)值。
▎本文作者高頓財(cái)經(jīng)ACCA研究中心教研組宋子龍,來源高頓。原創(chuàng)文章,歡迎分享,轉(zhuǎn)載請注明來源高頓。