同學(xué)們大家好~，老師通過后臺同學(xué)們的反饋發(fā)現(xiàn)大家對于flexible budget存在較大的疑惑。
但是flexible budget是咱們MA中的必考在知識點，同時這個知識點可能以大題或者小題的形式進(jìn)行考察，因此是同學(xué)們一定要掌握的內(nèi)容哦。
那咱們今天就是要總結(jié)關(guān)于flexible budget的知識點和考試題型
Q1　　What are fixed budget, flexible budget and flexed budget
在flexible budget中我們學(xué)了三種預(yù)算：fixed budget,flexible budget and flexed budget
Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period,and which is not changed in response to changes in activity or cost.
（固定預(yù)算是在生產(chǎn)之前就決定的，是固定數(shù)值不會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業(yè)未來的生產(chǎn)提供指引）
Flexible budgets are budgets which,by recognizing different cost * patterns,change as activity levels change.
（彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化）
Flexed budget:[Adjusted for actual volume]（是flexible budget中特殊的一種，基于實際生產(chǎn)活動下的彈性預(yù)算，但是在MA中flexible budget和flexed budget看作一致的，也就是flexed budget也可以表示為基于實際數(shù)量下的預(yù)算）
注：
當(dāng)彈性預(yù)算是基于任意生產(chǎn)活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業(yè)了解在不同情況下會消耗的資源，在生產(chǎn)前進(jìn)行資源配置。
當(dāng)彈性預(yù)算是基于實際生產(chǎn)活動水平時，使用于control stage：在獲得了實際結(jié)果時，如果直接那fixed budget與實際結(jié)果進(jìn)行比較意義不大，因為此時既有銷售數(shù)量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget與actual result進(jìn)行比較，基于同樣的實際生產(chǎn)水平，去對比預(yù)計和實際之間的差異。
對于Flexible budget主要考察計算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進(jìn)行總結(jié)。
Q2　　Flexible budget-計算題
 
　　1，
 
　　
注：
(1)彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計算方式
(2)固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間只存在數(shù)量間的差異，價格是一致的。固定預(yù)算下基于預(yù)計數(shù)量彈性預(yù)算下基于實際數(shù)量
(3)對于固定費用本身特性是不會隨著數(shù)量的變化而變化的，所以固定預(yù)算和彈性預(yù)算下的固定費用是一致的，都是基于預(yù)算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預(yù)計的數(shù)量*預(yù)計的單位成本。
2，計算流程
第一步：根據(jù)成本性態(tài)對于成本進(jìn)行區(qū)分
由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計算方式，但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據(jù)這三類成本的特點對于要求的成本進(jìn)行成本分類。
變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數(shù)量的變化而變化
固定成本：總成本不變，不隨這數(shù)量的變話而改變
半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。
第二步：對于分類完成的成本按照各自的計算方式進(jìn)行計算。
例題一：基于不同的生產(chǎn)活動水平
 
　　
Answer：
↓
↓
↓
D
解析：
第一步：成本分類
對于direct cost是變動成本（MA中所有的直接成本都是變動成本），所以Direct material是變動成本
對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點，所以不是固定成本。
對于labour cost，在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2120/80%=$26.5/%；在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2160/90%=$24/%,labour cost不符合變動成本單價不變的特點也不是變動成本，那么此時labour cost為半變動成本。
同理對于production overhead在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4060/80%=$50.75/%；在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4080/90%=$45.33/%,production overhead也不是變動成本，那么此時production overhead為半變動成本。
第二步：計算
Direct material的單價=2400/80%=$30/%,所以在生產(chǎn)水平為83%時，total direct material cost=$30 per%*83%=$2490
對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結(jié)合在一起計算。
假設(shè)y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產(chǎn)活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。
將已知數(shù)據(jù)帶入：
a+80%b=2120+4060
a+90%b=2160+4080
解得：a=5700，b=6
所以方程為：y=5700+6x
將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per%*83%=$6198
所以total production cost=2490+6198=$8688