審計(jì)程序一般在AAA Q1中會(huì)進(jìn)行考核，在Section B中也有可能會(huì)出現(xiàn)，從以下真題中可以看出，審計(jì)程序是屬于AAA考試中必考的內(nèi)容。
表格
Mar 2020 Q1 Sale of property to Group CEO
Sep Dec 2019 Q1(c) InvestmentGovernment grant
Mar Jun 2019 Q1(b) Impairment of factoryDevelopment cost capitalisation
Mar Jun 2019 Q3(b)(ii) Cash-settled share-based payment schemeRegulatory penaltiesProperty development
Dec 2018 Q1(c) Government grant
Sep 2018 Q1(b) Goodwill
題目的要求一般會(huì)讓我們針對特定的問題設(shè)計(jì)審計(jì)程序，根據(jù)歷年真題的marking scheme，1個(gè)審計(jì)程序最高得1分。要拿到這1分，需要確保回答完整。先記住一個(gè)口訣，“Action-Source-Purpose”：
Action
既然是審計(jì)程序，那么就需要審計(jì)師去執(zhí)行，因此需要明確所執(zhí)行的動(dòng)作是什么，比如review，obtain等。
Source
動(dòng)作知道了，知道動(dòng)作的對象是什么，這個(gè)就是獲取審計(jì)證據(jù)的來源source。比如review什么文件，obtain什么文件，這些文件就是source，注意«，在這里應(yīng)該避免寫“relevant document”，應(yīng)該明確指出這個(gè)文件是什么。如果寫relevant document，查卷人一看就知道你其實(shí)并不知道review或者obtain具體什么東西。
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Purpose
為什么要review這個(gè)文件，目的是獲得什么審計(jì)證據(jù)，這對應(yīng)的目的也需要在作答的時(shí)候說明清楚。
以真題Sep Dec 19 Q1(c)(ii)中的其中一個(gè)審計(jì)程序的標(biāo)準(zhǔn)答案為例：
Obtain and review the Group’s capital expenditure forecast to confirm the amount planned to be spent on capital expenditure relating to environmental matters.
Obtain and review是Action，Group’s capital expenditure forecast是Source，to后面就是Purpose，目的是為了確定資本性支出是花在與環(huán)境相關(guān)的事務(wù)上。AAA必考知識點(diǎn)解析
答題的時(shí)候要注意完整性，三個(gè)因素都，那么回答才可以拿1分。如果寫成Obtain and review the Group’s capital expenditure forecast，由于沒有解釋目的，不算完整的作答，只能拿0.5分。如果寫成Group’s capital expenditure forecast，那么這個(gè)僅僅是審計(jì)證據(jù)的來源，不是審計(jì)程序，因此不能得分。
關(guān)于審計(jì)程序，很多同學(xué)可能會(huì)認(rèn)為獲取管理層書面聲明書和審查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要這些審計(jì)程序是通用的，不管什么題目背景信息，如果問到審計(jì)程序，回答這些都可以拿分。其實(shí)這是不對的，如果是非相關(guān)的作答，這樣子做可能是在浪費(fèi)時(shí)間，需要知道到底什么時(shí)候適用。
管理層聲明書適用于當(dāng)管理層的意愿會(huì)影響判斷的結(jié)果的時(shí)候，比如還是以Sep Dec 19 Q1(c)(ii)為例，為了獲得管理層關(guān)于政府津貼的支出意愿的審計(jì)證據(jù)，可以獲得管理層書面聲明，聲明所獲得的政府津貼將用于政府要求的特定用途。
雖然獲取管理層聲明書在一些情況下適用，但要注意，他不能作為唯一的審計(jì)程序。獲取管理層聲明書需要結(jié)合其他的審計(jì)程序才能獲得充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，如果其他的證據(jù)表明管理層不能夠依賴，那么管理層聲明書也就不是一個(gè)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)了。
關(guān)于審查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，要知道他一般適用于重大的戰(zhàn)略層事項(xiàng)，需要在董事會(huì)上進(jìn)行審批的，比如重大的收購兼并事項(xiàng)。董事會(huì)不大可能需要審批每個(gè)固定資產(chǎn)的采購或處置，因此也不能把審查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要當(dāng)作是一個(gè)通用的審計(jì)程序，他也只有在特定的情況下才適用。
回答審計(jì)程序的思路可以從對應(yīng)問題的會(huì)計(jì)處理?xiàng)l件下手，需要獲取什么審計(jì)證據(jù)才能確定會(huì)計(jì)處理，這些審計(jì)證據(jù)又是如何獲得。以這樣的思路進(jìn)行拓展，結(jié)合“Action-Source-Purpose”的答題方法，多多練習(xí)審計(jì)程序的題目，就能夠回答好這方面的題目。
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