*9章　稅法概論
　　*9節(jié)　稅法的概念
　　一、稅法與稅收的關(guān)系
　　(1)稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。
　　特征：1.無(wú)償性2.強(qiáng)制性3.固定性
　　(2)稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
　　特征：1.義務(wù)性法規(guī)2.綜合性法規(guī)
　　二、稅法與其它法律的關(guān)系(理解)
　?、俣惙ㄅc憲法的關(guān)系
　　稅法是依據(jù)憲法的原則制定的，其五十六條“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”是最直接的法律依據(jù)。
　?、诙惙ㄅc民法的關(guān)系
　　③稅法與刑法的關(guān)系
　?、芏惙ㄅc行政法的關(guān)系
　　第二節(jié)　稅法基本理論
　　一、稅法原則
　　1.基本原則：
　　(1)稅收法定原則——指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。
　　(2)稅法公平原則——包括稅收橫向公平和縱向公平
　　(3)稅收效率原則——經(jīng)濟(jì)效率與行政效率
　　(4)實(shí)質(zhì)課稅原則
　　2.適用原則
　　(1)法律優(yōu)位原則:法律>法規(guī)>規(guī)章
　　(2)法律不溯及既往原則: 新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
　　(3)新法優(yōu)于舊法原則
　　(4)特別法優(yōu)于普通法的原則
　　(5)實(shí)體從舊，程序從新原則
　　(6)程序優(yōu)于實(shí)體原則
　　二、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容
　　1.法律主體：包括征稅機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人，征稅機(jī)關(guān)包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān);納稅義務(wù)人在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則確定。
　　2.法律客體：即征稅對(duì)象。
　　3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容:就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)
　　三、稅法構(gòu)成要素
　　稅法是由若干個(gè)單行稅法構(gòu)成的體系，是一個(gè)復(fù)合法。
　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)是掌握納稅人、征稅對(duì)象和稅率。
　　納稅人：即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其它組織。
　　征稅對(duì)象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。