ACCA F7財(cái)務(wù)報(bào)告中都涉及哪些公式呢?且看高頓網(wǎng)校小編的貼心整理:
一、短期償債能力的比率分析
?、辶鲃?dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
㈡速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
?、绗F(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價(jià)證券)÷流動(dòng)負(fù)債×100%
★其中:有價(jià)證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。
二、融資結(jié)構(gòu)彈性分析
?、迦谫Y結(jié)構(gòu)彈性=彈性融資÷融資總額×100%
?、婺愁悘椥匀谫Y強(qiáng)度=某類彈性融資÷彈性融資總額×100%
三、長(zhǎng)期償債能力的比率分析
㈠資產(chǎn)負(fù)債比率(又稱負(fù)債比率)=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
?、嫠姓邫?quán)益比率=所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100%
?、鐧?quán)益乘數(shù)=1÷所有者權(quán)益比率
㈣產(chǎn)權(quán)比率(又稱負(fù)債與所有者權(quán)益比率)=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%
?、橛行蝺糁祩鶆?wù)比率=負(fù)債總額÷「所有者權(quán)益-(無(wú)形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn))」×100%
㈥利息保障倍數(shù)(已獲利息倍數(shù))=(稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用)÷利息費(fèi)用×100%
?、霠I(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債)÷長(zhǎng)期負(fù)債×100%
?、扉L(zhǎng)期負(fù)債比率=長(zhǎng)期負(fù)債÷負(fù)債總額×100%
四、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析
?、辶鲃?dòng)資產(chǎn)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%
?、婀潭ㄙY產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%
㈢非流動(dòng)資產(chǎn)比率
?。剑ü潭ㄙY產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+無(wú)形資產(chǎn)+遞延及其他
資產(chǎn))÷資產(chǎn)總額×100%
?。剑ㄙY產(chǎn)總額-流動(dòng)資產(chǎn))÷資產(chǎn)總額×100%
?。?-流動(dòng)資產(chǎn)比率
?、枇鲃?dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷固定資產(chǎn)×100%
五、資產(chǎn)管理效果分析
?、遒Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析
1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額
其中:平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2
※ “產(chǎn)品或商品銷售收入凈額”是指銷售收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷貨退回等后的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn),實(shí)為資產(chǎn)凈值。
※ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值
其中:固定資產(chǎn)平均凈值=(期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值)÷2
※ 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額
其中:流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額=(期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn))÷2
※ 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(天數(shù))=計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額
其中:賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣
應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2
※ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(又稱應(yīng)收賬款賬齡)
?。接?jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
?。剑☉?yīng)收賬平均余額×計(jì)算期天數(shù))÷賒銷收入凈額
5. 存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=一定期間的銷貨成本÷存貨平均余額
其中:存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2
※ 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
=(存貨平均余額×計(jì)算期天數(shù))÷銷售成本
6. 營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
?、尜Y產(chǎn)利潤(rùn)率分析
1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率(又稱總資產(chǎn)報(bào)酬率)=利潤(rùn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%
其中:“利潤(rùn)總額”一般用稅后利潤(rùn)。
2. 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×100%
※流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)率×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
3. 固定資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷固定資產(chǎn)平均余額×100%
※固定資產(chǎn)占用額可以是原值,也可以是凈值,出于指標(biāo)計(jì)算一致性的考慮,應(yīng)該采用凈值。但由于采用凈值時(shí)指標(biāo)受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響,削弱指標(biāo)的可比性,因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值。
六、現(xiàn)金流量的比率分析
?、瀣F(xiàn)金流量?jī)攤芰Φ姆治?/div>
1. 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債×100%
※“現(xiàn)金”是指會(huì)計(jì)期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額,包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
2. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率
?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債×100%
?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷負(fù)債總額×100%
3. 到期債務(wù)本息償付比率
?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷(本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出)×100%
※“到期債務(wù)”包括短期借款和長(zhǎng)期借款等在內(nèi)的本金和相關(guān)的利息支出。
㈡現(xiàn)金流量支付能力的分析
1. 支付現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金股利×100%
其中:“現(xiàn)金股利”是指本期已宣告分配的全部現(xiàn)金股利額。
2. 現(xiàn)金充分性比率
=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量)÷(債務(wù)償還額+資本性支出額+支付股利、利息額)×100%
※現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上。
?、绗F(xiàn)金流量獲利能力分析
1. 每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量
?。剑ń?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-優(yōu)先股股利)÷流通在外的普通股股數(shù)×100%
2. 凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量比率(又稱現(xiàn)金獲利指數(shù))
=凈利潤(rùn)÷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量
?。ㄋ模﹥羰找尜|(zhì)量分析(即財(cái)務(wù)質(zhì)量)
1. 凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷凈利潤(rùn)×100%
※ 現(xiàn)金獲利指數(shù)=1÷凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率
2. 現(xiàn)金與流動(dòng)資產(chǎn)比率
?。浆F(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額÷流動(dòng)資產(chǎn)×100%
3. 銷售收入現(xiàn)金回收比率
?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷銷售總額×100%
七、杜邦財(cái)務(wù)分析體系
股東(所有者)權(quán)益報(bào)酬率=總資產(chǎn)利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)
其中:總資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
股東(所有者)權(quán)益報(bào)酬率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
八、綜合系數(shù)分析
關(guān)系比率=實(shí)際值÷標(biāo)準(zhǔn)值
各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)=重要性系數(shù)×該指標(biāo)的關(guān)系比率
綜合系數(shù)合計(jì)數(shù)=各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)之和
※ 財(cái)政部從1995年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)
指標(biāo)體系,這套體系包括十大指標(biāo),分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等3個(gè)方面來(lái)考慮。
?、黉N售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷產(chǎn)品銷售凈額×100%
?、诳傎Y產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)÷平均資產(chǎn)總額×100%
?、圪Y本收益率=凈利潤(rùn)÷實(shí)收資本×100%
?、苜Y本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×100%
⑤資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
?、蘖鲃?dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債(或速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債)
?、邞?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額÷平均應(yīng)收賬款余額×100%
⑧存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本×100%
?、嵘鐣?huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%
⑩社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額÷企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100%
九、財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法
?、鍐巫兡J?/div>
?、賯鶆?wù)保障率=現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額×100%
②資產(chǎn)收益率=凈收益÷資產(chǎn)總額×100%
?、圪Y產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
?、娑嘧兡J?/div>
z=0.012x1+0.014x2+0.033x3+0.006x4+0.010x5
x1=營(yíng)業(yè)資金÷資產(chǎn)總額
x2=留存收益÷資產(chǎn)總額
x3=息稅前收益÷資產(chǎn)總額
x4=權(quán)益市價(jià)÷債務(wù)總額賬面價(jià)值
x5=銷售額÷資產(chǎn)總額
※z=2.1x1+1.6x2-1.7x3-x4+2.3x5+2.5x6
x1—銷售額增長(zhǎng)率
x2——總資本利潤(rùn)率
x3——他人資本分配率
x4——資產(chǎn)負(fù)債率
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