類似于中國(guó)的稅法體系一樣,在英國(guó)的稅法體系中,也會(huì)出現(xiàn)有一些免稅收入,這篇文章和學(xué)員們一起回顧一下F6的考試中會(huì)考到的內(nèi)容。
 
  一.投資類收入
 
  對(duì)于投資類的收入,在F6的考試中涉及的比較少,只有在某些稅務(wù)籌劃的題目中才會(huì)出現(xiàn)某些特定類別的投資收入是免稅收入。
 
  學(xué)員們也不要緊張,考試的時(shí)候?qū)W員們會(huì)從考卷中讀出這項(xiàng)投資收入是不是免稅收入。如果是免稅收入,那么學(xué)員也必須在作答的時(shí)候,在自己的答案中提到為什么該項(xiàng)目調(diào)整為0,或者因?yàn)樵擁?xiàng)目是免稅收入么,才做了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。
 
  二.個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶 (Individual savings accounts/ISAs)這個(gè)中個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶是比較特殊的一個(gè)種類,大多數(shù)在英國(guó)本土留學(xué)的學(xué)生都會(huì)辦理這樣的賬戶。在這個(gè)個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶中,*6可以存入11,520英鎊,其中組成這11,520英鎊可以有現(xiàn)金和其他的等價(jià)物組成。并且這個(gè)源于這個(gè)賬戶中的資本利得也會(huì)和其他的項(xiàng)利息收入或者股票收入一樣是免稅收入。
 
  三.儲(chǔ)蓄存單 (Savings certificates)
 
  這章儲(chǔ)蓄存單也是英國(guó)一個(gè)比較獨(dú)特的存單,是有英國(guó)National Savings and Investment (NS&I)發(fā)出的。這張儲(chǔ)蓄存單的年限一般是2-5年不等,但是一般是一固定的稅率返還利息,這是倍返還的利息就是免稅收入。
 
  四.政府有獎(jiǎng)債券
 
  這一項(xiàng)學(xué)員們應(yīng)該算比較熟悉,因?yàn)樵谥袊?guó)也會(huì)有同樣的項(xiàng)目出現(xiàn),不過(guò)稅務(wù)處理也不太一樣。在中國(guó),例如彩票中獎(jiǎng)所得到的收入,在1萬(wàn)元以上是需要交個(gè)人所得稅,但是在英國(guó)此項(xiàng)收入就是免稅收入。
 
  五.兒童補(bǔ)助金
 
  顧名思義,設(shè)置兒童補(bǔ)助金的目的就是為了給孩子一個(gè)保證,但是這一部分錢一般都會(huì)直接付給孩子的母親。
 
  但是,學(xué)員們要注意,在這里有一個(gè)特殊情況有可能出現(xiàn),那就是當(dāng)接收兒童補(bǔ)助金的一方如果年調(diào)整金收入超過(guò)了5萬(wàn)英鎊的話,那么這時(shí)候接收的兒童補(bǔ)助金就是需要被征收稅的,如果低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),那就是免稅收入。
 
  F6《Taxation》重點(diǎn)
 
  F6的考題形式分為Section A和Section B,Section A為15道選擇題,每題2分,共30分,Section B為6道題,F(xiàn)6幾乎以計(jì)算為主,只有少量的文字題。由于是稅務(wù),所以F6中的稅種、稅率、稅基等等都較為瑣碎難記,但是這又是必考內(nèi)容,所以再難記也要自己找到方法來(lái)記住,不然計(jì)算題就是捉瞎。
 
  其實(shí),一般來(lái)說(shuō),F(xiàn)6中涉及的UK稅種在考試中都會(huì)涉及,比如:
 
  IHT
 
  lifetime tax
 
  PET:value of transfer after exemption
 
  CLT: lifetime tax
 
  death tax:
 
  lifetime transfer
 
  death estate
 
  CGT
 
  基本框架
 
  三大模型
 
  股票
 
  PPR
 
  NON-WASTING CHATTEL/WASTING ASSET
 
  VAT
 
  TAX POINT
 
  DEFAULT
 
  CALCULATION
 
  在計(jì)算INCOME TAX LIABILITY時(shí),可遵循下圖的流程:
 
  此外,還有一部分的文字題,出題范圍一般不外乎:
 
  VAT ★★★
 
  Self-assessment system for company and individual(CH 12&23)Residencefor individual and company
 
  NIC
 
  Group
 
  IHT tax planning
 
  然后,雖然F6以計(jì)算為主,但是需要注意的是ACCA對(duì)條目的標(biāo)準(zhǔn)格式有較高的要求,*4不要在答題時(shí)自創(chuàng)格式,即便數(shù)字是正確的,可是考官看重的恰恰不是最后的數(shù)字。還有,在計(jì)算中遇到“exempt income”, “exempt benefit”以及capital gain計(jì)算的“exempt asset”的時(shí)候,記得要寫“NOTE”。