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最近我們大篇幅關(guān)注美國證券交易委員會(huì)（SEC）處罰四大中國分部六個(gè)月內(nèi)不得為在美上市公司提供審計(jì)服務(wù)，消息一出引發(fā)業(yè)內(nèi)眾多財(cái)務(wù)人士激烈討論，SEC此次制裁措施是否會(huì)影響中國企業(yè)IPO？果不其然，京東在2014年IPO計(jì)劃中也將SEC處罰四大列為企業(yè)上市風(fēng)險(xiǎn)之一。
中美跨境審計(jì)監(jiān)管交戰(zhàn)不斷，矛盾重重，美國是否只針對中國企業(yè)呢？大家不要只說SEC多強(qiáng)勢，這些舉措也是有利于規(guī)范中國企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)它也并非只針對中國一家。
美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(Public CompanyAccounting Oversight Board，簡稱PCAOB)公布了58家國際審計(jì)事務(wù)所的名單，該委員會(huì)至少已經(jīng)有四年無法對這些事務(wù)所進(jìn)行檢查。這58家事務(wù)所都曾在美國注冊，根據(jù)美國法律，它們必須接受PCAOB的檢查。該委員會(huì)曾嘗試與其他國家的監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展聯(lián)合檢查，但是遭遇了各種障礙。
中國高居名單榜首。該國政府總是大談合作，但不知何故一直都沒有做出多少實(shí)際行動(dòng)。在PCAOB的這份名單上，大陸和香港各占了八家。該委員會(huì)表示，在某些情況下，它還是可以檢查香港的那幾家事務(wù)所的，這要么是因?yàn)樗鼈儧]有審計(jì)大陸公司，要么是它們即使審計(jì)了大陸公司，相關(guān)方面卻未提出任何異議。在其他一些情況下，中國當(dāng)局進(jìn)行了干預(yù)，阻撓PCAOB的檢查。
但是純粹從數(shù)字來看，這個(gè)問題在歐洲最為普遍。在這58家審計(jì)事務(wù)所中，有40家位于歐盟地區(qū);歐盟各國可以自行決定是否跟PCAOB合作，有些國家明顯比其他一些積極。
意大利、法國和瑞典在歐洲國家中名列前茅，各有五家審計(jì)事務(wù)所沒有經(jīng)過PCAOB的檢查，接下來是比利時(shí)，有四家。德國只有一家，在英國的公司全都接受了檢查。奧地利、塞浦路斯、捷克共和國、丹麥、希臘、匈牙利、愛爾蘭、盧森堡、波蘭、葡萄牙和西班牙則各自至少有一家審計(jì)事務(wù)所未經(jīng)檢查。
拉丁美洲的兩家都在委內(nèi)瑞拉。
這些審計(jì)事務(wù)所大多是大型跨國會(huì)計(jì)事務(wù)所集團(tuán)的成員。這就意味著，其中一些很可能參與了在這些國家開展業(yè)務(wù)的美國跨國公司的審計(jì)。這種審計(jì)雖然算在美國事務(wù)所的名下，但它使用了未經(jīng)檢查的子公司提供的信息，而這些信息可能很關(guān)鍵。
從公司來看，普華永道(PricewaterhouseCoopers)有12家，位居*9，其次是德勤(Deloitte)，有10家，畢馬威(KPMG)有九家，安永(Ernst)和德豪(BDO)各有八家，均富(Grant Thornton)有三家，總部設(shè)在法國的瑪澤(Mazars)有兩家。另外六家事務(wù)所的名字沒有體現(xiàn)出這樣的從屬關(guān)系。
一家審計(jì)事務(wù)所是否照章辦事，外界是沒有辦法知道的，因此檢查至關(guān)重要。該監(jiān)督委員會(huì)從2002年成立以來，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)美國的事務(wù)所在開展基本業(yè)務(wù)時(shí)存在大量問題和漏洞。有證據(jù)表明，檢查促使這些事務(wù)所變得越來越嚴(yán)謹(jǐn)。該委員會(huì)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一些小型美國事務(wù)所認(rèn)證的中國審計(jì)中，有一些其實(shí)并沒有做過。大型事務(wù)所中國子公司審計(jì)并批準(zhǔn)的一些中國企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，竟然存在虛假信息。這并不表示它們的審計(jì)工作做得不好——良好的審計(jì)也未必能發(fā)現(xiàn)所有的虛假信息——但這確實(shí)是一個(gè)跡象，表明存在改進(jìn)的必要性。
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