按筆者的理解，對該問題，會計上入“長期待攤費用”或“管理費用”科目，費用支出可按規(guī)定在所得稅稅前列支(攤銷)，增值稅進項稅額可抵扣。將狗列為“生物資產(chǎn)”或“固定資產(chǎn)”都不合適。為了便于大家清晰理解，分以下幾個方面進行闡述。
　　1.企業(yè)支付狗的費用是否應進行財務核算?
　　關(guān)于這個問題，筆者認為應進行財務核算。依據(jù)是《中華人民共和國會計法》第十條規(guī)定，企業(yè)的下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：款項和有價證券的收付;財物的收發(fā)、增減和使用;資本、基金的增減;收入、支出、費用、成本的計算;財務成果的計算和處理;需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項?！稌嫹ā返诙鍡l規(guī)定，公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤。
　　2.會計核算上，購進的狗及支付的款項應如何歸類?具體會計科目是什么?
　　可以從四個方面去理解：
　　首先，狗不構(gòu)成(限本題的條件，農(nóng)業(yè)等涉農(nóng)企業(yè)除外)財務上的資產(chǎn)。原因是狗不符合《企業(yè)會計準則——基本準則》(財政部令第33號)關(guān)于“資產(chǎn)”的定義。因為企業(yè)購買的狗因是用于看場護院的，不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，但可以減少經(jīng)濟利益的流出。
　　《企業(yè)會計準則——基本準則》第二十條規(guī)定，“資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源”。“企業(yè)過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項”。“預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力”。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)購買狗用于看門護場，不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此不構(gòu)成財務上的資產(chǎn)，不能列為固定資產(chǎn)或生物資產(chǎn)。
　　如果將狗列為固定資產(chǎn)，折舊年限的確定、是否建立固定資產(chǎn)減值準備，狗如果生了小狗的資產(chǎn)核算都成為棘手的問題。將狗列為生物資產(chǎn)也不合適。生物資產(chǎn)是農(nóng)業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)分類，不適合工業(yè)企業(yè)。如果工業(yè)企業(yè)增加了會計科目會計報表也無法歸集，也存在類似固定資產(chǎn)的問題。
　　其次，購買狗的支出應列為費用支出。筆者認為，狗的支出列“長期待攤費用”或“管理費用”科目(盡管“長期待攤費用”列為資產(chǎn)類科目，但仍為費用性支出)。數(shù)量上予以登記以備查賬。
　　因為，購買狗的支出符合《企業(yè)會計準則——基本準則》(財政部令第33號)關(guān)于“費用”的定義和“費用”確認的條件?！镀髽I(yè)會計準則——基本準則》第三十三條規(guī)定，“費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出”。第三十四條規(guī)定，“費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認”。
　　如果預計狗的使用壽命比較短或價值比較小，可列入“管理費用”科目。財政部《關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度>有關(guān)問題的通知》(財會字[1999]44號)文件指出，企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營中發(fā)生的管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入“管理費用”科目。購買狗用于看門護場，與聘用保安的作用相似，因此可作為“管理費用”列支。
　　另外，購買狗的支出應列為費用支出，就不會出現(xiàn)列為固定資產(chǎn)的存在的棘手問題。
　　購買狗支出會計處理
　　借：長期待攤費用(或管理費用)
　　應付稅費——應繳增值稅(進項稅額)
　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金等)
　　說明：普通發(fā)票的進項稅額按13%計算。
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