問(wèn)題：一道FAR里的Deferred Taxes的問(wèn)題，有好多同學(xué)問(wèn)過(guò)考試?yán)锏臅簳r(shí)性差異項(xiàng)目（Temporary Differences）里哪些對(duì)應(yīng)DTA，哪些對(duì)應(yīng)DTL總是容易弄亂，尤其是限定時(shí)間解題的時(shí)候一急就容易弄錯(cuò)，有沒(méi)有什么簡(jiǎn)便的方法可以在考試的時(shí)候不用死記硬背也不用思考直接可以正確看出來(lái)哪個(gè)對(duì)應(yīng)DTA，哪個(gè)對(duì)應(yīng)DTL？
　　回答：有。但是前提是要用到日語(yǔ)詞匯 你先記住Deferred Tax Liabilities（DTL）的日語(yǔ)叫做“將來(lái)加算”，Deferred Tax Assets（DTA）的日語(yǔ)叫做“將來(lái)減算”。接下來(lái)說(shuō)說(shuō)怎么玩。
　　口訣：Expense-順行，Revenue-逆行。（注： 這里的Expense和Revenue用日語(yǔ)說(shuō)就是損金和益金，Expense first就是損金算入，中文對(duì)應(yīng)的是稅前列支。 多嘴一句，避免產(chǎn)生歧義）
　　下面我解釋一下Expense-順行，Revenue-逆行的具體玩法。
　　首先伸出你的兩只手，左手代表Expense和Revenue，右手代表DTL和DTA。 你把左手抬起來(lái)，就代表Expense first（稅前列支），把左手低下去，就代表Expense later（稅前不列支），同理，左手抬起來(lái)，就代表Revenue first，左手低下去，就代表Revenue later。然后你的右手就代表DTL和DTA。那么好了，剛講過(guò)，Expense是順行，什么意思呢？ 舉個(gè)例子來(lái)解說(shuō)。
　　Prepaid Expense（預(yù)付費(fèi)用）的會(huì)計(jì)分錄大家肯定都知道吧（我這個(gè)手勢(shì)記憶法的前提條件就是知道那些基本的會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄都不知道的話那我就無(wú)語(yǔ)了）。Debit是PrepaidXXX，Credit是Cash?？荚嚨臅r(shí)候直接不假思索的就該知道這個(gè)是Expense first（損金算入），既然是算入，那就抬起手，哪只手？ 左手，抬起左右，順行，那就繼續(xù)抬起右手，兩手抬到同樣高度，右手代表什么？ DTL和DTA。 DTL是加，DTA是減，抬起的，就是加。這里自然就是DTL了。重復(fù)一遍，Expense first→抬起左手→順行→DTL。就是這么簡(jiǎn)單。 再舉一個(gè)例子，Unearned revenue（預(yù)收收入），會(huì)計(jì)分錄是 DR：Cash CR：Unearned XXX 很明顯，Revenue first（益金算入），口訣是什么來(lái)著？ Revenue→逆行，對(duì)吧。 舉手玩一遍，Revenue first（益金算入）抬起左手→逆行→右手放下→DTA。 Piece of a cake。
　　剩下的，大家自己去玩去驗(yàn)證吧， 順便說(shuō)一句，這個(gè)手勢(shì)口訣還有很多延生法，可以玩遍整個(gè)USCPA考試涉及的稅影響會(huì)計(jì)，雖然沒(méi)有什么高明的地方，但是至少可以保證考試快速解題，不需要死記硬背。至于怎么玩法，我就只能說(shuō)到這么多啦，剩下的大家自己領(lǐng)會(huì)研究，說(shuō)不定會(huì)想出比我更快捷更有趣的玩法。
　　No2:問(wèn)題：FAR的bonds關(guān)于Effective interest Method的問(wèn)題，Bonds的賬面凈值×市場(chǎng)利率等于Interest Expense，Bonds的面額×票面利率等于Interest payment，然后兩者數(shù)字之間的差異就是攤銷數(shù)，問(wèn)題是做題的時(shí)候，總是容易把Discount和Premium情況下的amortization給弄反，腫么破？
　　回答：我先把Effective interest Method下，Discount和Premium發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄列出來(lái)
　　Bonds issued at a Discount
　　發(fā)行日 DR:Cash XXX
　　Discount on bonds payable XXX
　　CR：Bonds payable XXX
　　20X1/12/31 DR:Interest expense XXX
　　CR:Cash XXX
　　Discount on bonds payable XXX
　　Bonds issued at a Premium
　　發(fā)行日 DR：Cash XXX
　　CR：Premium on bonds payable XXX
　　Bonds payable XXX
　　20X1/12/31 DR：Interest expense XXX
　　Premium on bonds payable XXX
　　CR：Cash XXX
　　看完會(huì)計(jì)分錄，首先明確一個(gè)概念，Bonds到期時(shí)，那筆最終支付的款項(xiàng)，永遠(yuǎn)都是face amount（面值），你需要以面值來(lái)償清。所以這個(gè)攤銷數(shù)字是從賬面價(jià)值上增加還是減去，完全取決于Bonds發(fā)行時(shí)的賬面價(jià)值是高于face amount還是低于face amount，Bonds issued at a Premium時(shí)，你拿到的錢比面值要高，即高于face amount，所以你要每一期逐步的給它攤銷至面值，自然就是減。那么我們看上面的會(huì)計(jì)分錄，發(fā)行日，Premium on bonds payable是放在Credit的位置的。為什么？ 因?yàn)槭且鐑r(jià)發(fā)行，你拿到的錢比面值要高，你可以把它想象成是一筆負(fù)債，自然就放在會(huì)計(jì)分錄的Credit部，因?yàn)樽罱K支付款項(xiàng)永遠(yuǎn)都是face amount，那你接下來(lái)每一期都要把這個(gè)“負(fù)債”攤銷至Debit，把它沖掉，使賬面價(jià)值逐漸往face amount靠攏。 Bonds issued at a Discount的情況就正好相反，要把這個(gè)Discount逐漸攤銷至face amount，所以是加。如果畫圖來(lái)演示的話，Bonds issued at a Premium的攤銷過(guò)程就是一條逐漸向下方伸展的曲線，賬面價(jià)值逐步減少，終點(diǎn)指向face amount，Bonds issued at a Discount的攤銷過(guò)程就是一條逐漸向上方伸展的曲線，賬面價(jià)值逐步增加，最終達(dá)到face amount。