接著上一篇整理總結(jié)的“2014年REG考試真題整理與解析（1）”繼續(xù)說：
 
　　9. Stock option (employer a and b, gain and basis )（來源：2014年1月）
　　真題解析：
　　考點(diǎn)1：概念上區(qū)分Incentive stock option以及Non-qualified stock option
　　考點(diǎn)2 (重要）：對于employee, 上述兩種stock option在三個時點(diǎn)（grant, exercise, trade）的稅務(wù)處理（Taxed as ordinary income Or capital gain/loss）
　　考點(diǎn)3（重要）：對于employer,上述兩種stock option是否可以稅前扣除（關(guān)鍵點(diǎn):如果員工是作為ordinary income,相應(yīng)公司也可以稅前扣除）。
　　教材介紹：W教材P470頁 14
　　背景知識介紹：在美國，根據(jù)稅務(wù)法則可以將股票期權(quán)分為兩類：Incentive Stock Option（激勵股票期權(quán)）以及Non-Qualified Stock Option（非法定股票期權(quán)。激勵股票期權(quán)必須符合相關(guān)規(guī)定如期權(quán)只能授予本公司雇員，只能用于購買本公司或母公司、下屬公司的股票等，其收益中符合規(guī)定的部分可以作為資本利得應(yīng)稅，同時可以從公司所得稅稅基中扣除；非法定股票期權(quán)的實(shí)施條款不受國內(nèi)稅務(wù)法則限制，可以由各公司自行規(guī)定，但是個人收益不能從公司所得稅稅基中扣除，個人收益必須作為普通收入繳納個人所得稅。
 
　　10. Temporarily and permanent difference ( Table) ---哪些temporary difference 哪些permanent（來源：2014年1月）
　　真題解析：
　　了解Schedule M-1 or M-3 of Form 1120的形式（W教材P776頁）及目的（財(cái)務(wù)利潤調(diào)節(jié)指稅務(wù)利潤）
　　考點(diǎn)1（重點(diǎn)，Simulation易考）：financial accounting 和tax accounting之間的reconciliation相應(yīng)的調(diào)節(jié)因素需要區(qū)分對于稅務(wù)利潤是調(diào)增還是調(diào)減；
　　考點(diǎn)2（對于FAR亦重要）：結(jié)合FAR的所得稅章節(jié)學(xué)習(xí)暫時性差異和永久性差異的示例；
　　考點(diǎn)3（FAR）：相應(yīng)的差異是確認(rèn)DTA還是DTL
　　教材介紹：W教材P715頁
 
　　11. K-1 reconciliation—partner or partnership（有個rental，哪些費(fèi)用在schedule e，哪些在scheduke a，怎么分配，好幾個利息啊，折舊啊，出租收入）
　?。▉碓矗?014年1月）
　　真題解析：
　　考點(diǎn)：Form 1065, schedule K，schedule K-1相應(yīng)表格內(nèi)容熟悉，結(jié)合Task-Based Simulation 4，對三張表進(jìn)行學(xué)習(xí)（W教材P698頁）,不容易考這樣的綜合性答題，但需要熟悉各自的表及差異點(diǎn)。
 
　　12. 各種automatic filing extension for （就告訴year end date，然后問automatic extended date）問了C，S，ESTATE, PARTNERSHIP，TAX EXEMPT ORGANIZATIONS ----那個extention在2013年11月底也考到了，6個月是沒問題，但是題目沒有具體給稅務(wù)年度截止，所以從哪個時點(diǎn)開始計(jì)算6個月估計(jì)是坑。不過題目給的信息有點(diǎn)多，比如年中開始哇，或者年底的 (automatic filing tax return extended date)（來源：2014年1月）
　　Version 2 : from Dec test（2013）
　　status of limitation (11 different situations)
　　a. 12 month extension
　　b. 6 month extension
　　c. 1040x
　　Potential answer:
　　C corporation: year end 12/31, filing date 3/15, extension 6 month—9/15
　　S corporation : 1120s—Dec 31 is year end, filing date 3/15
　　Exempt organization: form 990
　　真題解析：
　　考點(diǎn)1：申報(bào)截止日需要分稅種：其中：
　?。?）個稅：4/15；
　　（2）Partnership:4/15
　?。?）公司稅：3/15;
　?。?）Tax exempt Organizations :5/15
　　考點(diǎn)2：Automatic extension period: 6 months,雖然是automatic,但仍需要填表申請
　　考點(diǎn)3：雖然filing可以extend, 一般payment仍需要正常交納。
 
　　13. Research is tax exempt organizations（來源：2014年1月）
　　真題解析：
　　考點(diǎn)1（了解）：免稅組織的類型：詳細(xì)見W教材P811頁
　　考點(diǎn)2：filling requirements：詳細(xì)見W教材P813頁
　　考點(diǎn)3（重點(diǎn)）：UBI：哪些activities屬于UBI, 哪些不屬于UBI：詳細(xì)見W教材P813頁
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