稅法在USCPA考試中是相當(dāng)重要的部分,而美國(guó)的稅務(wù)體系和我們中國(guó)稅務(wù)體系相差巨大,有些考生可能不太了解。高頓網(wǎng)校USCPA小編為廣大USCPA考生整理了美國(guó)的稅務(wù)體系詳解,希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?/div>
  從稅收稅種上來(lái)講,美國(guó)有:個(gè)人所得稅,企業(yè)所得稅,社會(huì)保險(xiǎn)稅(socialsecurity),醫(yī)療保險(xiǎn)稅(Medicaretax),消費(fèi)稅,贈(zèng)與稅/遺產(chǎn)稅等等。美國(guó)的個(gè)人所得稅在美國(guó)稅收來(lái)源中占有舉足輕重的比例。而我們國(guó)家的稅收主要來(lái)源是流轉(zhuǎn)稅,個(gè)人所得稅所占比例很小。
  從征收體制上講,美國(guó)分為聯(lián)邦稅(FederalTax),州稅(StateTax)以及城市稅(CityTax)。所以一般您如果生活工作在美國(guó),那么您就需要每年進(jìn)行美國(guó)聯(lián)邦稅以及州稅的申報(bào),部分城市還需要申報(bào)城市稅。當(dāng)然美國(guó)并不是所有的州都需要繳納州稅。我列舉一下不需要繳納美國(guó)州稅的地區(qū):阿拉斯加州(Alaska),內(nèi)華達(dá)州(Nevada),德克薩斯州(Texas),佛羅里達(dá)州(Florida僅就無(wú)形資產(chǎn)所得征稅),華盛頓州(Washington,此為WashingtonState,notWashingtonD.C.),懷俄明州(Wyoming),南達(dá)科他州(SouthDakota),田納西州(Tennessee僅利息紅利征稅),新罕布什爾州NewHampshire(僅利息紅利征稅)。那么為什么,這些州沒(méi)有州稅呢?其實(shí)稅收的本質(zhì)是為了維持國(guó)家的財(cái)政收入以及調(diào)節(jié)人民貧富差距。這些州在美國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō),屬于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),所以免征州稅也是政府刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的一種手段。下面高頓網(wǎng)校USCPA小編為大家介紹一下幾個(gè)報(bào)稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。
  4月15日
  美國(guó)是按照納稅年度去進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅。每個(gè)國(guó)家都有自己的納稅年度,美國(guó)則采用自然年度納稅(calendaryear),也就是從1月1日到12月31日這個(gè)期間的收入、費(fèi)用進(jìn)行申報(bào)。那么一般來(lái)說(shuō)它的征稅截止日期是在次年的4月15日(遇到法定節(jié)假日則會(huì)順延到下一個(gè)工作日)。換句話說(shuō)您需要在2016年的4月15日之前把您的2015年的美國(guó)聯(lián)邦稅進(jìn)行申報(bào)。所謂申報(bào),是指您需要在4月15日將您的聯(lián)邦稅表(Form1040orForm1040NR)電子申報(bào),或者紙質(zhì)郵寄申報(bào)給美國(guó)稅務(wù)局。如果是郵寄申報(bào),只要您的寄送當(dāng)天郵戳日期顯示4月15日即可。
  6月15日
  針對(duì)那些生活在海外的朋友,美國(guó)稅務(wù)局默認(rèn)給這些朋友2個(gè)月的自動(dòng)延期,也就是您的申報(bào)截止日期是6月15日。
  10月15日
  那又有人問(wèn)了,難道必須4月15日之前進(jìn)行申報(bào)么?可不可以延期呢?因?yàn)槿绻顿Y稍微豐富一些的朋友都會(huì)涉及投資信托(trust),合伙制企業(yè)(Partnership)等等情況。這些信托,合伙制企業(yè)也同樣每年需要申報(bào)自己的稅表,于是很多美國(guó)納稅人不能在4月15日之前收集到所有這些信托,合伙制企業(yè)的收入、費(fèi)用信息,就很難在征期前去完成美國(guó)稅務(wù)申報(bào)的工作。于是美國(guó)稅務(wù)居民可以在4月15日之前去給美國(guó)稅務(wù)局申報(bào)一個(gè)表格4868(Application for automatic extension of time to file U.S. Individual Income Tax Return),這樣就可以將自己當(dāng)年的申報(bào)截止時(shí)間延期到10月15日。當(dāng)然這些工作都是我每年幫助我的客戶主動(dòng)去做的。在申報(bào)這個(gè)表格的時(shí)候,有些納稅人預(yù)感到自己當(dāng)年會(huì)欠美國(guó)稅,也會(huì)一并附上一張支票,把稅金繳納上去。如果未在4月15日前繳納全部稅款,相應(yīng)的罰金利息(interest)就會(huì)從4月15日開(kāi)始計(jì)算了。而關(guān)于支票上要寫(xiě)多少金額,是需要您請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師幫助計(jì)算預(yù)繳納的稅款。
  12月15日
  當(dāng)然有些高端客戶,他們的稅務(wù)實(shí)在是特別復(fù)雜,譬如說(shuō)您的投資或是任職所得來(lái)自很多個(gè)國(guó)家,那么就會(huì)涉及到多個(gè)國(guó)家的稅務(wù)申報(bào),于是他們可能需要等這些國(guó)家稅務(wù)結(jié)算完成后,再做美國(guó)稅。于是我就可以給IRS寫(xiě)信,將他們的稅務(wù)申報(bào)延期到12月15日。這個(gè)一般來(lái)說(shuō)也就是您能延期的最后時(shí)間段了。
  下一個(gè)年度的1月30日
  針對(duì)一些特定客戶,想要滿足境外收入豁免的條件,可以申報(bào)表格2350(Application for Extension of Time To File U.S. Income Tax Return)將您的美國(guó)稅延期到下一個(gè)年度的1月30日。因?yàn)檫@個(gè)是少部分客戶適用,主要針對(duì)那些美國(guó)高管派往海外入職當(dāng)年(transfer year)的朋友才會(huì)涉及。因?yàn)椴痪哂泄残?,在這里不多贅述。
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