美國的稅法是USCPA考試中的難點(diǎn),考生們需要牢記,高頓網(wǎng)校USCPA小編今天為大家簡單介紹一下個人所得稅中的一些重點(diǎn)。
1.Tax Effects of Decisions
A.Direct cash effects:
After-tax costs (Net cash outflow)=
(1 – T)*Tax-deductible cash exp.
2.After-tax benefits (Net cash inflow)=
(1 – T)*Taxable cash receipt
B.Indirect cash effects
Depreciation tax shield=Depreciation exp.*T
美國個人所得稅的計(jì)算步驟如下:
(1)全部所得 ―免稅項(xiàng)目 = 毛所得
(2)毛所得 ― 調(diào)整項(xiàng)目 = 調(diào)整后的毛所得
(3)調(diào)整后的毛所得 ― 分項(xiàng)扣除額(或標(biāo)準(zhǔn)扣除額)― 個人寬免額 = 應(yīng)納稅所得額
(4)應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 初算稅負(fù)
(5)初算稅負(fù) C 稅收抵免款項(xiàng)= 所得稅稅負(fù)
以下從稅基,扣除、寬免、抵減范圍和稅率及結(jié)構(gòu)三個角度對上述公式作解釋。
1.美國個人所得稅稅基
美國個人所得稅的稅基非常寬,除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外,其余來源于各種渠道的收入均應(yīng)計(jì)入個人所得,繳納個人所得稅。免稅的收入如:州或地方政府的公債利息,各種贈禮、遺產(chǎn),對因各種原因造成的人身傷殘、疾病損害的賠償費(fèi)、保險費(fèi)等等。
2.扣除、寬免、抵減范圍
美國在確定應(yīng)稅所得時規(guī)定了許多詳細(xì)的所得扣除項(xiàng)目,主要把包括“商業(yè)扣除”和“個人扣除”。前者即商業(yè)經(jīng)營支出扣除,是為了取得所得而發(fā)生的必要的費(fèi)用支出,后者即納稅人特殊的生活費(fèi)用的支出。如果各項(xiàng)扣除分別列出,即“分項(xiàng)扣除”,也可以不列明細(xì)只選擇一個固定的數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn),即“標(biāo)準(zhǔn)扣除”。
一般來說“分項(xiàng)扣除”適用于高收入納稅人,而中低收入者選擇“標(biāo)準(zhǔn)扣除”比較有利。“個人寬免額”是免除對納稅人滿足最低生活水平的那部分生計(jì)費(fèi)或生存費(fèi)的稅收。最后一個公式中的“稅收抵免款”項(xiàng)包括納稅人的子女或撫養(yǎng)人的抵免,65歲以上老年人或按退休規(guī)定退休人員及傷殘人員抵免等等。
3.稅率及結(jié)構(gòu)
美國個人所得稅實(shí)行統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,體現(xiàn)了合理、公平的負(fù)稅原則。經(jīng)過幾次稅制改革,至1995年,稅率分為三個基本稅率檔次,即15%、28%、31%和兩個高稅率檔次36%、39%。2000年布什上臺后,又進(jìn)行了稅率調(diào)整,從2001年7月1日起,處15%這一檔稅率保持不變外,其他稅率檔次下調(diào)1百分點(diǎn),到2006年,*6稅率下降到35%,其他稅率也比減稅前降低3個百分點(diǎn)。