USCPA考試中，個人所得稅占了REG的很大的比重。今天高頓網(wǎng)校USCPA小編就來為大家簡單介紹一下美國個人所得稅的計算方法。
稅收是美國政府賴以生存的財政基礎(chǔ)，而個人所得稅則是美國政府財政的重要來源。因此，上到美國總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個人的義務(wù)和職責(zé)。美國的個人所得稅制度是國際社會公認(rèn)的比較完善的稅制。
美國是根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅，后退稅。
（一）嚴(yán)格的計稅方法
美國個人所得稅的計算步驟如下：
（1）全部所得 ― 免稅項目 = 毛所得
（2）毛所得 ― 調(diào)整項目 = 調(diào)整后的毛所得
（3）調(diào)整后的毛所得 ― 分項扣除額（或標(biāo)準(zhǔn)扣除額）― 個人寬免額 = 應(yīng)納稅所得額
（4）應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 初算稅負(fù)
（5）初算稅負(fù) C 稅收抵免款項= 所得稅稅負(fù)
以下從稅基，扣除、寬免、抵減范圍和稅率及結(jié)構(gòu)三個角度對上述公式作解釋。
1．美國個人所得稅稅基
美國個人所得稅的稅基非常寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項目外，其余來源于各種渠道的收入均應(yīng)計入個人所得，繳納個人所得稅。免稅的收入如：州或地方政府的公債利息，各種贈禮、遺產(chǎn)，對因各種原因造成的人身傷殘、疾病損害的賠償費(fèi)、保險費(fèi)等等。
2．扣除、寬免、抵減范圍
美國在確定應(yīng)稅所得時規(guī)定了許多詳細(xì)的所得扣除項目，主要把包括“商業(yè)扣除”和“個人扣除”。前者即商業(yè)經(jīng)營支出扣除，是為了取得所得而發(fā)生的必要的費(fèi)用支出，后者即納稅人特殊的生活費(fèi)用的支出。如果各項扣除分別列出，即“分項扣除”，也可以不列明細(xì)只選擇一個固定的數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)，即“標(biāo)準(zhǔn)扣除”。
一般來說“分項扣除”適用于高收入納稅人，而中低收入者選擇“標(biāo)準(zhǔn)扣除”比較有利。“個人寬免額”是免除對納稅人滿足最低生活水平的那部分生計費(fèi)或生存費(fèi)的稅收。最后一個公式中的“稅收抵免款”項包括納稅人的子女或撫養(yǎng)人的抵免，65歲以上老年人或按退休規(guī)定退休人員及傷殘人員抵免等等。
3．稅率及結(jié)構(gòu)
美國個人所得稅實(shí)行統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，體現(xiàn)了合理、公平的負(fù)稅原則。經(jīng)過幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個基本稅率檔次，即15%、28%、31%和兩個高稅率檔次36%、39%。2000年布什上臺后，又進(jìn)行了稅率調(diào)整，從2001年7月1日起，處15%這一檔稅率保持不變外，其他稅率檔次下調(diào)1百分點(diǎn)，到2006年，*6稅率下降到35%，其他稅率也比減稅前降低3個百分點(diǎn)。
（二）綜合所得稅制的課稅模式
美國實(shí)行的是將納稅人全年各種所得不分性質(zhì)、來源、形式來統(tǒng)一加總求再
統(tǒng)一扣除的綜合所得稅制。其基本內(nèi)容是：（1）所有形式的收入都必須歸入稅基。這里的收入或可以進(jìn)入個人消費(fèi)，或可以構(gòu)成個人財富積累的增加。（2）所有來源的收入都必須歸入稅基。包括勞動收入、土地出租收入、資本紅利收入以及接受遺產(chǎn)等等。（3）綜合所得稅基本身允許做一定的扣除，以實(shí)現(xiàn)公平原則。
（三）稅收的指數(shù)化調(diào)整
稅收指數(shù)化是指經(jīng)過立法通過的一個公式，使稅制中一些項目隨物價變化進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)自動消除通貨膨脹對實(shí)際應(yīng)納稅額的影響。通過稅收指數(shù)化調(diào)整，能夠達(dá)到納稅精細(xì)化，稅負(fù)公平化的目標(biāo)。