計(jì)算題第一題為何會(huì)同時(shí)有遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債?

老師,計(jì)算題第一題三四問(wèn),為什么會(huì)同時(shí)有遞延所得稅資產(chǎn),和遞延所得稅負(fù)債?怎么形成的?第四問(wèn)最后一個(gè)分錄,公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他業(yè)務(wù)成本是什么意思,咋出來(lái)的?困擾好久了,第一輪就沒(méi)明白

事同學(xué)
2021-04-08 21:14:48
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  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于計(jì)算題第一題為何會(huì)同時(shí)有遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債?我的回答如下:

    勤奮的同學(xué),你好。

    1.因?yàn)樵谵D(zhuǎn)換前,資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),所以要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);而在轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值后,賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

    轉(zhuǎn)換前,資產(chǎn)的賬面價(jià)值為550-12=538,而計(jì)稅基礎(chǔ)為1034-20×7=894,此時(shí)有可抵扣暫時(shí)性差異356;

    轉(zhuǎn)換后,賬面價(jià)值為1000,計(jì)稅基礎(chǔ)為894,此時(shí)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異從可抵扣356變成應(yīng)納稅106,所以應(yīng)該將以前可抵扣暫時(shí)性確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)全部沖回,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

    2.因?yàn)橐怨蕛r(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí):借:投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng);貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益。那么在出售時(shí),需要將以前年度確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本(因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)不是企業(yè)的主要業(yè)務(wù),所以租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,出售時(shí)賬面價(jià)值等都轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本)。

    希望以上解答能幫助到你,繼續(xù)加油~


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)問(wèn)題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-04-09 14:32:20
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