這個(gè)題為什么在匯算清繳日之后寫的會(huì)計(jì)分錄不用考慮遞延所得稅？

老師，這個(gè)題為什么在匯算清繳日之后寫的會(huì)計(jì)分錄不用考慮遞延所得稅呢，這不就是稅交多了在本年度再扣，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異嘛

R同學(xué)
2021-04-12 13:51:57
閱讀量 598
  • 方老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    深入淺出 層層剖析 思路清晰 授課詳盡
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于這個(gè)題為什么在匯算清繳日之后寫的會(huì)計(jì)分錄不用考慮遞延所得稅？我的回答如下：

    認(rèn)真的同學(xué)：

    遞延所得稅一般是在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提未來期間納稅影響。如果影響的是當(dāng)期的所得稅，就不存在遞延的問題。

    3月21日，這個(gè)退回事項(xiàng)是影響的當(dāng)期的所得稅。所以不確認(rèn)遞延所得稅。

    這里比較繞，你理解下？有疑問繼續(xù)交流，加油~！


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-04-12 19:45:53
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    R同學(xué)學(xué)員追問
    那什么這個(gè)題也是在匯算清繳之后，他就影響遞延所得稅呢，而且我認(rèn)為的是上面那個(gè)銷售退回就是在上一年多交了稅，稅務(wù)局認(rèn)為只能在本年度抵扣，所以本年度少交
    遞延所得稅 遞延所得稅
    2021-04-13 13:39:24
  • 方老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    認(rèn)真的同學(xué)：

    首先，不好意思，上一個(gè)回答不確認(rèn)，是因?yàn)槔蠋熇斫鉃榱顺Ｒ?guī)情形。也就是匯算清繳尚未完成的情形，當(dāng)期退回直接調(diào)整了當(dāng)期應(yīng)納稅額。

    你下面這個(gè)題目這是郁剛老師的延伸，適當(dāng)了解即可，重點(diǎn)把握的還是報(bào)表報(bào)出之后匯算清繳，也就是影響當(dāng)期應(yīng)納稅的情況下的處理。原因如下：

    ①典型的情形是影響當(dāng)期應(yīng)納稅：匯算清繳是5月結(jié)束，很靠后了，所以大多數(shù)情況都是影響當(dāng)期應(yīng)納稅情況的，這也是教材采用這種情形的原因；

    ②引申涉及到了比較深的所得稅理論和時(shí)空轉(zhuǎn)換，講義里面是沒有錯(cuò)的，匯算清繳后，被告甲確認(rèn)其他應(yīng)付款，但由于過了匯算清繳，因此不調(diào)整應(yīng)交所得稅。由于產(chǎn)生暫時(shí)性差異，因此進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的是留存收益，（但是郁老師沒有說之后的處理——當(dāng)期期末轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用，同時(shí)應(yīng)交所得稅減少，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用）。需要說明的是：這樣的引申，供同學(xué)理解，考試基本確定不會(huì)考到（基本確定意思是90%以上的可能性不考），因此了解一下即可，可以先掌握基礎(chǔ)，即教材例題。如果有興趣，老師這里簡(jiǎn)單解釋一下，同學(xué)可以留著等后期基礎(chǔ)內(nèi)容全部復(fù)習(xí)完了，再回頭看一下這里，這些點(diǎn)掌握是奔著90分以上去的（已經(jīng)超出教材范圍兩步），所以同學(xué)可以結(jié)合自身情況自行判斷是否需要完全掌握這里老師的解釋。

    加油~！

    2021-04-13 18:02:33
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    R同學(xué)學(xué)員追問
    A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn)，自2008年初開始對(duì)外經(jīng)營出租，原價(jià)為4 000萬元，至2009年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2009年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 800萬元。大海公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與原會(huì)計(jì)上的處理一致。所得稅25%，那老師您看看這個(gè)題考慮所得稅的影響，分錄應(yīng)該怎么寫
    2021-04-14 08:49:05
  • 汪老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值是3800，計(jì)稅基礎(chǔ)是4000-240=3760，暫時(shí)性差異3800-3760=40

    借：投房3800

           折舊240

           減值100

        貸：固定資產(chǎn)4000

               遞延所得稅負(fù)債40*25%=10

               其他綜合收益130

    2021-04-14 19:45:42
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    R同學(xué)學(xué)員追問
    那之前確認(rèn)的減值準(zhǔn)備到現(xiàn)在減值已經(jīng)確認(rèn)了，那他計(jì)提的遞延所得稅不用轉(zhuǎn)回嗎
    2021-04-14 21:55:04
  • 汪老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)這個(gè)題目是2018年1月1日出租，那么轉(zhuǎn)換日應(yīng)該是2018年1月1日，但是同學(xué)出的題目又是2019年1月1日的公允價(jià)，所以老師一開始做的時(shí)候默認(rèn)是2019年1月1日出租，然后減值默認(rèn)是2019年做的分錄，之前沒有計(jì)提過遞延所得稅。

    如果把同學(xué)說的2018年1月1日出租改成2019年1月1日出租，并且計(jì)提的減值100萬是之前就計(jì)提的，那么作為固定資產(chǎn)的時(shí)候，遞延所得稅負(fù)債的余額是100*25%=25，轉(zhuǎn)換為投房之后，新的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該為10，那么應(yīng)該轉(zhuǎn)回25-10=15

    2021-04-15 12:20:42
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    R同學(xué)學(xué)員追問
    首先，減值是之前計(jì)提的，產(chǎn)生的是遞延所得稅資產(chǎn)，并不是老師說的負(fù)債，而且再轉(zhuǎn)為公允價(jià)值的時(shí)候，稅法不是已經(jīng)承認(rèn)發(fā)的是減值了嗎，這個(gè)時(shí)候?qū)?yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以轉(zhuǎn)會(huì)，但是現(xiàn)在的賬面價(jià)值是3800，而計(jì)稅基礎(chǔ)是4000-240-100=3660呀，因?yàn)樗谵D(zhuǎn)換的時(shí)候稅法已經(jīng)插入它的減值了，所以又產(chǎn)生3800-3660=140的遞延所得稅負(fù)債，難道不應(yīng)該是這么想嗎，
    2021-04-15 15:58:22
  • 汪老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    1、對(duì)，老師一開始算錯(cuò)了，非常抱歉，同學(xué)說的是對(duì)的，一開始作為固定資產(chǎn)的時(shí)候，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，賬上確認(rèn)了一個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)；

    2、轉(zhuǎn)換日的時(shí)候，老師也同其他老師深入討論了下，也查了下相關(guān)資料，這個(gè)地方有爭(zhēng)議，有些老師認(rèn)為這個(gè)資產(chǎn)并沒有處置，只是轉(zhuǎn)換，所以原來減值那部分的遞延所得稅資產(chǎn)不轉(zhuǎn)回；還有一部分學(xué)者認(rèn)為視同處置了，應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。這個(gè)地方兩種處理同學(xué)了解一下即可，目前為止，真題沒有考過這種；

    3、非常感謝同學(xué)的提問，學(xué)術(shù)就是這么相互討論不斷精進(jìn)，一起加油^_^


    2021-04-15 17:57:46
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