會(huì)計(jì)審計(jì)中“實(shí)質(zhì)性程序少做，控制測(cè)試要多做”，是只針對(duì)實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試嗎？

老師 我想問(wèn)一下 老師講的圈5的時(shí)候說(shuō)到實(shí)質(zhì)性程序少做 控制測(cè)試要多做 這個(gè)點(diǎn)是只針對(duì)實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試嗎 我疑惑的點(diǎn)是我們審計(jì)全程下來(lái)要做的量都要是一樣的 還是說(shuō)如果這個(gè)企業(yè)好的話 我們審計(jì)全程下來(lái)的量可以少一些 為什么會(huì)有這個(gè)疑惑 是因?yàn)閷?shí)程少控測(cè)要多 那說(shuō)大白話就是這個(gè)少了那我這個(gè)就要補(bǔ)上來(lái) 總共下來(lái)得量是要一樣的 因?yàn)橹耙恢敝v的都是這個(gè)地方好了的話 我就少做一些 我想既然信賴這個(gè)控制 那我實(shí)程和控測(cè)都少一些呢？

耿同學(xué)
2021-04-17 18:11:12
閱讀量 535
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)中“實(shí)質(zhì)性程序少做，控制測(cè)試要多做”，是只針對(duì)實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好~

    1，對(duì)圖片中圈5的理解：

    圈5意思是：在信賴控制的基礎(chǔ)上，可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

    控制測(cè)試指的是：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

    實(shí)質(zhì)性程序指的是：用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

    舉個(gè)通俗的例子：醫(yī)生拿聽(tīng)診器聽(tīng)診病人，大致檢查下病人的身體，可以大概判斷哪兒有問(wèn)題。此時(shí)聽(tīng)診這個(gè)程序就屬于控制測(cè)試。而實(shí)質(zhì)性程序就是醫(yī)生讓病人去做一些檢查，比如抽血，做CT，仔細(xì)檢查身體各項(xiàng)指標(biāo)。在打算信賴聽(tīng)診的基礎(chǔ)上，我們可以根據(jù)聽(tīng)診的情況，來(lái)縮小檢查的范圍，比如聽(tīng)診到心臟不舒服，醫(yī)生會(huì)讓病人去做個(gè)胸透。這就是在信賴控制的基礎(chǔ)上，可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

    2，對(duì)審計(jì)程序量的解釋?zhuān)?/strong>

    審計(jì)全程所實(shí)施的程序并不是固定的，只能相對(duì)來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有絕對(duì)的數(shù)量上限。如果企業(yè)狀況良好，確實(shí)對(duì)我們實(shí)施審計(jì)程序非常有幫助，就如同判定一個(gè)人身體狀況，如果本身身體很健康，那么我們就不用做太多的體檢了。

    3，關(guān)于信賴控制的解釋?zhuān)?/strong>

    如果我們打算信賴一項(xiàng)控制，此時(shí)并不知道該不該信賴，但是我們想實(shí)質(zhì)性程序少做一些（通俗說(shuō)體檢時(shí)不想做太多的CT檢查），此時(shí)我們就需要多做些控制測(cè)試，以驗(yàn)證控制是有效運(yùn)行的，并了解控制是如何運(yùn)行的，是否是一貫運(yùn)行的，以何種方式運(yùn)行的。如果實(shí)施控制測(cè)試之后發(fā)現(xiàn)控制是值得信賴的（說(shuō)明我們的身體狀況非常好），那么就可以少做實(shí)質(zhì)性程序了。

    當(dāng)然，如果我們預(yù)期控制是運(yùn)行無(wú)效的（聽(tīng)診器是壞的），那么就可以不進(jìn)行控制測(cè)試，而更多的依賴實(shí)質(zhì)性程序。


    同學(xué)可以再理解下，如有疑問(wèn)我們?cè)贉贤ü



    以上是關(guān)于會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-04-17 19:03:44
  • 收起
    耿同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    那老師 實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試一定要是反向關(guān)系？
    2021-04-17 20:04:52
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    勤奮的同學(xué)你好~

    需注意以下表述：

    可以說(shuō)如果控制測(cè)試較好，就可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

    可以說(shuō)如果控制無(wú)效，就需要更多依賴實(shí)質(zhì)性程序。

    能理解以上兩句話即可，最好不要理解成實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試一定要是反向關(guān)系。因?yàn)檫@是兩種針對(duì)認(rèn)定層次的審計(jì)程序，可以雙管齊下，既做控制測(cè)試，也做實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)是綜合性方案。

    只是基于審計(jì)效率的原則，如果控制測(cè)試情況良好，我們縮小下實(shí)質(zhì)性程序的范圍。那么能不能不縮小呢？也是可以的，只不過(guò)會(huì)影響我們審計(jì)的效率。通俗來(lái)說(shuō)我們已經(jīng)知道身體狀況還不錯(cuò)，也是能對(duì)所有器官都做下CT，只不過(guò)花費(fèi)的時(shí)間會(huì)很長(zhǎng)。


    同學(xué)再理解下，如仍有疑問(wèn)我們繼續(xù)溝通哈~

    2021-04-17 20:24:26
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    耿同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    我理解您的意思了 但是審計(jì)老師 說(shuō)過(guò)一句話 因?yàn)橐@取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 這里少做那里就要多做 在圈5的時(shí)候就提到了 實(shí)質(zhì)性程序少做，控制測(cè)試就要多做 實(shí)質(zhì)性程序多做了，控制測(cè)試就要少做
    2021-04-17 20:35:44
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    認(rèn)真的同學(xué)你好~

    實(shí)質(zhì)性程序少做，控制測(cè)試多做，也是建立在控制測(cè)試有效的前提下，如果控制測(cè)試無(wú)效，做再多的控制測(cè)試也是沒(méi)用的。在理解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，不用將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序理解為一定此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，多做或者少做都是有條件的，而且不是必須的。就像我上個(gè)回答所說(shuō)的那樣，都做也是也可以的。只不過(guò)我們審計(jì)的時(shí)間有限，出于效率原則，控制測(cè)試有效，我們就可以少做實(shí)質(zhì)性程序。如果實(shí)質(zhì)性程序做的很多，很細(xì)，也是可以少做控制測(cè)試的。


    同學(xué)再理解下，繼續(xù)加油呀~


    2021-04-17 21:01:40
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    耿同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    好的 謝謝老師
    2021-04-17 21:11:00
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    不客氣呦，同學(xué)繼續(xù)加油~祝你順利通過(guò)CPA考試！

    2021-04-17 21:14:59
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