審計報告前收到了一份應(yīng)收賬款回函，可以刪除原替代程序做的審計證據(jù)嗎？

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• 萌同學(xué)
  注冊會計師在出具年度審計報告日的次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代成都的原審計工作底稿。 這兩份底稿都保留，是因?yàn)椴皇翘娲P(guān)系還是什么原因？
  • 李老師
    都要保存的，因?yàn)檫@個都是直接的審計證據(jù)，都是一手資料。你無法確認(rèn)哪一方更具有權(quán)威性，因此，將兩份資料都?xì)w檔比較好
• 先同學(xué)
  審計需要的詢證函函不到的做替代程序，替代程序指的是什么
  • 秦老師
    學(xué)員你好！ 如果是往來詢證函如果不回函的話，常見的替代程序包括：檢查與業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、內(nèi)部審批記錄、運(yùn)輸物流單據(jù)、收發(fā)貨記錄單據(jù)、對方簽收單據(jù)、發(fā)票、收付款銀行單據(jù)等；另外也可以電話向?qū)Ψ皆儐柌浺糇鳛樽C據(jù)（電話中需要標(biāo)明詢問者身份和確認(rèn)被詢問者身份）；如果金額巨大也可以采用實(shí)地走訪、再次發(fā)函等程序； 如果是銀行詢證函首次發(fā)函不回函，則首先需要再次發(fā)函或者在被審計單位陪同下親自跟函（有的銀行必須要求親函、有的銀行必須要求郵寄，一般銀行不回函都會打電話說明原因）；如果再次發(fā)函、跟函仍不予回函就要考慮企業(yè)賬戶是否存在重大風(fēng)險，可能影響審計報告意見。銀行函證特別小金額的可以用對賬單替代（前提是對賬單要親自去銀行打印）、或者親自查看被審計單位的網(wǎng)銀余額。
• 擱同學(xué)
  應(yīng)收賬款積極函證沒有收到回復(fù)的替代程序：
  • 黃老師
    1.應(yīng)收賬款積極函證是在經(jīng)受審計時必須的法定程序.如果我們的應(yīng)收款項(xiàng)因?yàn)闀r間久遠(yuǎn)\債務(wù)人地址不詳?shù)葻o法取得函證的話，我們就要復(fù)印本單位與債務(wù)人的業(yè)務(wù)往來(就是樓著說的公開帳目客戶付款)以此來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生做為函證的替代件.
    2.當(dāng)然，替代只是暫時的應(yīng)付審計如果從企業(yè)管理的角度考慮，我們應(yīng)定期積極與債務(wù)人核對帳目以此確定企業(yè)壞帳損失情況有利于制定有效的應(yīng)收帳款政策.
• 飛同學(xué)
  你好 請問審計中應(yīng)收賬款替代程序怎樣做
  • Y老師
    1、對于已收回的欠款較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。 2、對于未函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷貨合同、銷售訂單、銷貨發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 3、通過調(diào)查了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況，對于被審計單位壞賬的計提和確認(rèn)進(jìn)行檢查，看其是否真實(shí)正確；檢查壞賬的處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。會計處理是否正確。 4、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。 5、如果涉及外幣應(yīng)收賬款的，應(yīng)檢查其核算是否符合會計制度的有關(guān)規(guī)定。 6、對應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行分析、檢查，如果發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)貸方余額的情形，就應(yīng)查明原因，必要時建議被審計單位重作分類調(diào)整。