詢問、觀察、檢查、穿行測試與圖中有何不同

課中經(jīng)常提到的詢問、觀察、檢查、穿行測試與圖中有何不同，應怎樣理解

林同學
2020-03-12 13:14:00
閱讀量 1246
  • 鄭老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    考點抓手 深入淺出 層層剖析 思路清晰 授課詳盡
    高頓為您提供一對一解答服務，關(guān)于詢問、觀察、檢查、穿行測試與圖中有何不同我的回答如下：

    同學，你好

    詢問，觀察，檢查，分析程序，穿行測試都是審計程序哦

    詢問就是問各種人啊

    觀察就是看各種人和物

    檢查就是看各種資料啥的

    分析程序就是分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

    穿行測試就是把一個流程串一下，先做啥，后做啥，讓自己有一個了解哦~比較像對著菜譜做菜那樣的

    看的出來學習很認真了，繼續(xù)加油哈~



    以上是關(guān)于財務,財務審計相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-12 14:40:00
  • 收起
    林同學學員追問
    7個具體程序中沒有穿行測試，它結(jié)合詢問，觀察、檢查時在三個大類中哪一類中用
    2020-03-15 21:36:00
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    穿行測試，是指把某項控制重頭至尾做一遍，其中包括觀察、詢問、重新執(zhí)行、重新測試。四個審計程序。


    穿行測試，多用于一整個控制流程，例如付款流程，從下申購單開始，到詢價、下訂單、收貨、檢驗、入倉、領(lǐng)用、對賬、提單、支付等每一個跟付款流程相關(guān)的控制重頭至尾重新執(zhí)行一遍。檢驗真?zhèn)€流程的控制是否有效。


    這里經(jīng)常還會考察的一個知識點是：重新執(zhí)行和穿行測試的區(qū)別。重新執(zhí)行多用于單一的控制動作，例如采購入倉動作的控制，重新執(zhí)行該控制檢驗入倉動作控制是否有效。



    2020-03-16 09:46:00
  • 收起
    林同學學員追問
    穿行測試用于分析評估程序還是控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序其中之一，還是都可？
    2020-03-16 11:14:00
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    我覺得我們首先要梳理一下，做一下區(qū)分。

    控制測試指的是測試控制運行的有效性?？刂七\行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行?？刂茰y試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設計與執(zhí)行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制之后，只有對那些準備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并確信其得到正確的執(zhí)行時，才能減少實質(zhì)性測試審計程序，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率。

    實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

    穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計程序。

    　 然后，劃重點：

    （1）穿行測試嚴格意義上來講是“風險評估”階段的工作。

    （2）在完成“風險評估”程序后，審計師需要做的另一件事就是設計審計程序來應對相關(guān)風險，這時候?qū)徲嫀熓掷锞陀袃蓸臃▽毩耍粋€是控制測試，一個是實質(zhì)性程序?？刂茰y試是測試在與風險相關(guān)內(nèi)部控制是否有效上的，而實質(zhì)性程序則更多的直接關(guān)注賬戶余額發(fā)生額或披露相關(guān)的認定。

    （3）如果相關(guān)的控制測試是有效的情況下，實質(zhì)性程序就可以相對簡化；反過來，如果企業(yè)自身的內(nèi)控無法通過內(nèi)控測試，即內(nèi)控無法被依賴，則相應的實質(zhì)性程序就必須做的更多。

    2020-03-16 12:15:00
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