講返還利潤，不計入銷項稅額，而是沖減進項怎么理解？

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• T同學
  返還收入和返還利潤有什么區(qū)別？為什么返還利潤計入價外費用，返還收入就要沖減當期進項稅？
  • 柳老師
    返還收入，可以理解為實際降低了進貨的成本價格，自然是要沖減當期進項稅，因為稅務(wù)認為成本虛高，多抵扣了增值稅進項稅額；
    依據(jù)是：《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）第一條第二項規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅?！蓖瑫r，其第三條又規(guī)定：“應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當期應(yīng)沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率?！?br />
    返還利潤，因為取得“返還利潤”的企業(yè)要做“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”處理，所以不必開值稅發(fā)票，而是計入價外費用。
    參考：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》國稅發(fā)[1997]167號；
    2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅發(fā)[2004]136號
• 盧同學
  平銷返利，對于采購企業(yè)究竟是沖減進項稅，還是做進項稅額轉(zhuǎn)出？
  • V老師
    您好！銷項沖減進項更好。
  • 盧同學
    老師是說做進項稅（紅字），是嗎？
  • V老師
    您好！不是的。是你銷售做銷項，買進來做進項。
  • 盧同學
    對于平銷返利行為，廠家返利給商家的錢，商家是做進項稅（紅字），還是做進項稅額轉(zhuǎn)出？老師明白我的意思了嗎？
  • V老師
    您好！規(guī)定是這樣的。 凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進項稅金計算公式如下： 當期應(yīng)沖減進項稅金＝當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率 按這個來看應(yīng)該是紅字沖減更合適。
• 王同學
  在平銷返利中，如果廠家給經(jīng)銷商返利，經(jīng)銷商的賬務(wù)處理，為什么要進項稅額轉(zhuǎn)出啊，沖減進項稅額就是做進項稅額轉(zhuǎn)出嗎
  • 張老師
    你好！按照規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)當按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。沖減進項稅與進項稅轉(zhuǎn)出結(jié)果是一樣的，但是實質(zhì)不一樣，沖減當期增值稅進項稅額：指進貨退出、取得折讓折扣等，是對原業(yè)務(wù)的減少。進項稅轉(zhuǎn)出：指發(fā)生購進貨物改變用途、出口貨物征退稅率差等業(yè)務(wù)，需對原已抵扣稅金進行轉(zhuǎn)出處理。
  • 王同學
    好的，謝謝老師
  • 張老師
    不客氣。