可轉(zhuǎn)債的會(huì)計(jì)處理是在哪里講的呢？

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• N同學(xué)
  可轉(zhuǎn)還債是在哪里會(huì)講到啊 CPA會(huì)計(jì)還是中級(jí)的會(huì)計(jì)？是在哪一章啊？
  • 唐老師
    中級(jí)沒有，注會(huì)的內(nèi)容了，同學(xué)，金融工具
• 如同學(xué)
  可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理
  • L老師
    （1）2009年7月1日發(fā)行時(shí)：
    6%四年期年金現(xiàn)值系數(shù)3.4651，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.7921
    可轉(zhuǎn)換債券的債券成份的公允價(jià)值=150 000 0000.7921+150 000 0003%6/12=126 611 475
    可轉(zhuǎn)換債券的債券成份的公允價(jià)值=150 000 000-126 611 475 =23 388 525
    借：銀行存款 150 000 000
    借應(yīng)付債券_可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 23 388 525
    貸應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）150 000 000
    貸資本公積_其他資本公積 23 388 525
    (2)2009年確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)
    借財(cái)務(wù)費(fèi)用(126 611 4756% =7 596 688.5）7 596 688.5
    貸 應(yīng)付利息 2 250 000
    貸 應(yīng)付債券_可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 5 346 688.5
    (3)2010年1日1日轉(zhuǎn)股時(shí)(本題要求按面值轉(zhuǎn))
    轉(zhuǎn)換的股數(shù)=150 000 00010/100=15 000 000
    借應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）150 000 000
    借資本公積_其他資本公積 23 388 525
    貸應(yīng)付債券_可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 18 041 836.5(23 388 525-5 346 688.5)
    貸股本 15 000 000
    貸資本公積_股本溢價(jià) 140 346 688.5
    
    注轉(zhuǎn)股方式很多有的要求按面值轉(zhuǎn)股如本題. 有的要求以賬面價(jià)值轉(zhuǎn)如分次付息債券有的要求以賬面價(jià)值加上應(yīng)付未付利息轉(zhuǎn)股如到期一次還本付息債券.本題如果要求按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)股，則轉(zhuǎn)換的股數(shù)如下：
    轉(zhuǎn)換的股數(shù)=(1 26 611 475+5 346 688.5 )10/100=13 195 816.35股不足一股的0.3510=3.5元付現(xiàn)金.
    借應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）150 000 000
    借資本公積_其他資本公積 23 388 525
    貸應(yīng)付債券_可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 18 041 836.5(23 388 525-5 346 688.5)
    貸股本 13 195 816
    貸資本公積_股本溢價(jià) 142 150 869
    貸現(xiàn)金 3.5
    本題如果是到期一次還本付息的債券并按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)股，則轉(zhuǎn)換的股數(shù)如下：
    轉(zhuǎn)換的股數(shù)=(1 26 611 475+5 346 688.5+2 250 000 )10/100=13 420 816.35股不足一股的0.3510=3.5元付現(xiàn)金.
    借應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）150 000 000
    借資本公積_其他資本公積 23 388 525
    貸應(yīng)付債券_可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 18 041 836.5(23 388 525-5 346 688.5)
    貸股本 13 420 816
    貸資本公積_股本溢價(jià) 141 925 869
    貸現(xiàn)金 3.5
    可轉(zhuǎn)換債券的核算把握四個(gè)點(diǎn)就可以了一是要按債券的真實(shí)負(fù)債成份確認(rèn)債券的價(jià)值如本題的126 611 475就是債券的真實(shí)負(fù)債成份.二是要按債券的真實(shí)負(fù)債成份來計(jì)提利息費(fèi)用不能按面值確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用如本題的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)是126 611 4756% =7 596 688.5而不是用面值150 000 000去乘6%.三是轉(zhuǎn)股的時(shí)候按要求的方式轉(zhuǎn)當(dāng)出現(xiàn)不夠一股的時(shí)候則要付現(xiàn)金.四是原來確認(rèn)的資本公積_其他資本公積要反向結(jié)轉(zhuǎn).(資本公積的明細(xì)賬發(fā)生了變化)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利息調(diào)整科目最后才擠出資本公積_股本溢價(jià)(包含了資本公積_其他資本公積的余額).
• 心同學(xué)
  可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理
  • 查老師
    債券100000元，全額實(shí)際轉(zhuǎn)換債券為一年。
    借持有至到期投資-債券100000
    貸銀行存款100000
    
    2002年1月1日付息
    借銀行存款2850
    財(cái)務(wù)費(fèi)用-應(yīng)交利息稅(5%)150
    貸投資收益3000
    
    2002年1月1日以后，債券100000元50%=50000轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元(股票面值為1元)。利率5% 50000元
    借持有至到期投資-股票50000
    貸持有至到期投資-債券50000
    2003年1月1日付息
    利息持有至到期投資-債券500000.03=1500
    持有至到期投資-股票500000.05=2500
    借銀行存款3800
    財(cái)務(wù)費(fèi)用-應(yīng)交利息稅(5%)200
    貸投資收益4000
    2004年1月1日付本金和利息
    利息持有至到期投資-債券500000.03=1500
    持有至到期投資-股票500000.05=2500
    借銀行存款3800
    財(cái)務(wù)費(fèi)用-應(yīng)交利息稅(5%)200
    貸投資收益4000
    本金
    借銀行存款100000
    貸持有至到期投資-債券50000
    持有至到期投資-股票50000
    如果股票價(jià)格有變動(dòng)(發(fā)生以外損失)
    借銀行存款(實(shí)收金額)
    投資收益(沖減差價(jià))/營(yíng)業(yè)外支出
    貸交易性金融資產(chǎn)-債券50000
    交易性金融資產(chǎn)-股票50000
    
    一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科目核算。
    二、本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。
    三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理
    (一)企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按取得該投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目(投資成本、溢折價(jià))，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。購(gòu)入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價(jià))。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。收到持有至到期投資按合同支付的利息時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目或本科目(應(yīng)計(jì)利息)。收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(投資成本)。持有至到期投資在持有期間按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的折價(jià)攤銷額，借記本科目(溢折價(jià))，貸記“投資收益”科目溢價(jià)攤銷額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目(投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息)，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
    (二)企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科_________目，按其賬面余額，貸記本科目(投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息)，按其差額，貸記或借記“資本公積--其他資本公積”科目。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目等科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。