第二小題的求投資收益之前的調(diào)整凈利潤(rùn)怎么算？可否解釋下？

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• S同學(xué)
  #提問#中級(jí)實(shí)務(wù)例題【5-12】權(quán)益法下投資損益的確認(rèn)，順流交易，調(diào)整后的凈利潤(rùn)=調(diào)整前凈利潤(rùn)-未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，為什么是減去，不是加上？對(duì)于被投資方乙，不是高價(jià)買入了，也就是調(diào)整前凈利潤(rùn)算少了嗎？能否詳細(xì)說明一下？
  • 高老師
    順流交易，并不影響被投資方的凈利潤(rùn)，而是影響被投資方的存貨。在合并報(bào)表中，通過編制抵消成本收入和存貨分錄來調(diào)整。由于個(gè)別報(bào)表權(quán)益法不需要編制合并報(bào)表，所以通過投資收益來調(diào)減。
• 丶同學(xué)
  會(huì)計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下凈利潤(rùn)調(diào)整的問題
  • 蔣老師
    調(diào)整：
    一個(gè)是投資時(shí)點(diǎn)的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值不等的調(diào)整，一個(gè)是對(duì)內(nèi)部交易的調(diào)整。
    投資時(shí)點(diǎn)是指初始投資取得股權(quán)的時(shí)候，被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同，此時(shí)會(huì)告訴具體的項(xiàng)目，比如說甲對(duì)乙公司投資，投資時(shí)乙可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同，是由固定資產(chǎn)引起的，其公允價(jià)值是100萬，賬面價(jià)值是50萬。
    內(nèi)部交易就是指的順流交易和逆流交易，比如說甲對(duì)乙投資，然后甲向乙銷售貨物，或者乙公司向甲公司銷售貨物。這里是內(nèi)部交易。
    
    這兩種情況，主要區(qū)別就是在于第一種是在投資當(dāng)時(shí)的時(shí)點(diǎn)上，投資單位的資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異；第二種是在投資后發(fā)生的內(nèi)部交易。
    調(diào)整銷售出去的：是指在初始投資時(shí)，被投資單位的資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等而進(jìn)行的調(diào)整。
    我們可以這樣理解，由于投資企業(yè)在取得投資時(shí)，是按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值來確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額，并且可以按照應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額對(duì)其初始確認(rèn)金額進(jìn)行調(diào)整，所以在計(jì)算投資收益時(shí)也要按照公允價(jià)值也核算，即按照資產(chǎn)的公允價(jià)值口徑對(duì)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。如果被投資企業(yè)當(dāng)年將存貨出售一部分，那么被投資企業(yè)不是按照賬面價(jià)值來結(jié)轉(zhuǎn)出售的存貨成本的，而按照公允價(jià)值來調(diào)整時(shí)。由于存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，所以結(jié)轉(zhuǎn)的成本大于按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的成本，所以投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，要在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減該部分差額。
    調(diào)整未銷售出去的：是指在投資企業(yè)投資后，與被投資企業(yè)發(fā)生內(nèi)部交易，如果存貨沒有全部對(duì)外銷售，在期末就會(huì)存在未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，這時(shí)投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益是就需對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)減這部分期末的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。日后未銷售出去的，仍然沒有對(duì)外銷售時(shí)，不需要調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，調(diào)整加回。
• 之同學(xué)
  這題要求的第三小題，實(shí)在看不懂，他那個(gè)長(zhǎng)期股權(quán)投資不是用成本法核算的嗎，為什么第三題的答案還要調(diào)整他的凈利潤(rùn)收益
  • 嚴(yán)老師
    您好！請(qǐng)看清楚，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法是指對(duì)子公司的投資在個(gè)別報(bào)表里邊采用成本法，合并報(bào)表要用權(quán)益法來調(diào)整母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，本題第三問問的是合并財(cái)務(wù)報(bào)表，要您編制合并工作底稿，請(qǐng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資一章結(jié)合合并財(cái)報(bào)兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)一起學(xué)習(xí)，不太會(huì)就先去把課聽明白了再做題！