長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本500是指公允價(jià)值還是合并日中的賬面價(jià)值？

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• s同學(xué)
  非同控下，長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表時(shí)的合并成本為什么是按原股權(quán)的公允價(jià)值和新增投資的公允價(jià)值計(jì)算的，而個(gè)別報(bào)表中，長(zhǎng)投賬面價(jià)值又是按原股權(quán)的賬面價(jià)值和新增股權(quán)的公允價(jià)值計(jì)算的呢？
  • 陳老師
    你好，因?yàn)楹喜?bào)表是權(quán)益法，長(zhǎng)投始終都是反映被投資方的公允價(jià)值，所以都是公允價(jià)值為基礎(chǔ)。而個(gè)別報(bào)表是成本法，本著歷史成本原則，不對(duì)原來的賬面價(jià)值調(diào)整，所以是原來的長(zhǎng)投賬面價(jià)值加新的公允價(jià)值
• 金同學(xué)
  長(zhǎng)期股權(quán)投資---個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是以權(quán)益法的賬面價(jià)值加支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本 合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以權(quán)益法的公允價(jià)值加新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本-----你說的這個(gè)不對(duì)吧，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中權(quán)益法的賬面價(jià)值如何轉(zhuǎn)化成公允價(jià)值，如何做會(huì)計(jì)分錄？
  • 老師
    根據(jù)你的描述，應(yīng)屬于增資由權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并）。合并報(bào)表的調(diào)整處理： 1、調(diào)整子公司凈資產(chǎn)為公允價(jià)： 借：固定資產(chǎn)等 　　貸：資本公積 2、購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，按照購(gòu)買日公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【購(gòu)買日的公允價(jià)值】 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【購(gòu)買日的原賬面價(jià)值】 　　　　投資收益 3、購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期收益，不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益除外。 借：其他綜合收益 　　資本公積 　　貸：投資收益 4、按公允價(jià)計(jì)算商譽(yù)及少數(shù)股東權(quán)益。 5、購(gòu)買日抵銷分錄： 借：股本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤(rùn) 　　商譽(yù) 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　少數(shù)股東權(quán)益
• S同學(xué)
  請(qǐng)問非同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值還是合并成本的公允價(jià)值
  • 關(guān)老師
    你之所以有這種迷惑是因?yàn)闆]有區(qū)分同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并的處理方法。
    我國(guó)現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，個(gè)別報(bào)表中對(duì)非同一控制下企業(yè)合并采用購(gòu)買法。也就是采用支付對(duì)價(jià)公允確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。對(duì)于支付對(duì)價(jià)公允大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額是合并產(chǎn)生的商譽(yù)，這會(huì)在在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵消后被確認(rèn)。
    對(duì)于同一控制下企業(yè)合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值，等于相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值（其金額等于非同一控制下企業(yè)合并將被投資方納入集團(tuán)內(nèi)部時(shí)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額持續(xù)計(jì)算到同一控制下企業(yè)合并時(shí)點(diǎn)的賬面價(jià)值+非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，也就是說這里先要根據(jù)非同一控制的購(gòu)買法計(jì)算出相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值）。
    
    對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，基本的處理方法是，同一控制下企業(yè)合并支付對(duì)價(jià)看賬面；非同一控制，支付對(duì)價(jià)看公允。
    所以，對(duì)于你的問題，個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值是支付對(duì)價(jià)公允。但是，你說的合并成本，并不完全等于上述金額。因?yàn)楹喜⒊杀景ㄖЦ兜馁Y產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，還包括或有對(duì)價(jià)的公允價(jià)值（或有對(duì)價(jià)不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件時(shí)個(gè)別報(bào)表中不予確認(rèn)，但是計(jì)算合并成本需要將其公允價(jià)值納入合并成本）。