P108的54題，平銷返利，實質(zhì)上是拿手續(xù)費，委托代銷的業(yè)務，收到5.8萬作銷售額，是否應作為提供服

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• N同學
  平利返銷和委托代銷收取手續(xù)費方式的區(qū)別？
  • 楊老師
    平銷返利 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。
  • N同學
    采用支付手續(xù)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認為銷售商品收入，同時應將支付的代銷手續(xù)計入銷售費用；受托方應在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方式計算確定代銷手續(xù)費，確認勞務收入。 　　確認代銷手續(xù)費收入時，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。
• S同學
  某商場收取服裝廠代銷手續(xù)費，怎樣判斷手續(xù)費普通代銷業(yè)務手續(xù)費還是平銷返利收取的返還收入？
  • 高老師
    代銷手續(xù)費，是代銷業(yè)務[委托代理關系]中存在的；平銷返利，是正常的購銷業(yè)務中存在的。
    二者的區(qū)別：代銷業(yè)務中，委托方與代銷方是委托代理關系。對于代銷業(yè)務來說，受托方按代銷貨物的銷售額計算銷項稅，按取得的委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的進項稅額進行抵扣，收取手續(xù)費方式代銷的，此銷項與進項是一致的，所以，不納增值稅，僅對手續(xù)費按營業(yè)稅服務業(yè)的代理業(yè)計征營業(yè)稅。在加價銷售中，受托方應當按對外的銷價計算銷項稅額，按委托方開來的增值稅專用發(fā)票計算進項抵扣，銷項減去進項的余額就是此代銷業(yè)務應納的增值稅。對于受托方取得的代銷手續(xù)費應當計征營業(yè)稅。
    返利是對于已經(jīng)購進貨物的商家的返利，銷售方與購貨方是購銷關系。按國稅發(fā)[2004]136號《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，則屬于136號文所說的“平銷返利”，應沖減當期增值稅進項稅金。
    把握一點，只要是代銷手續(xù)費，無論是否與銷售額掛鉤，都應該繳納營業(yè)稅。只有平銷返利，需要區(qū)分是否與銷售額掛鉤，進而確定交納增值稅還是營業(yè)稅。
• 張同學
  收到的委托代銷手續(xù)費是否開發(fā)票？
  • 房老師
    銷售商品采用支付手續(xù)費的方式進行委托代銷的商品，在收到代銷清單的時候確認收入，然后受托方再代銷清單當天開具增值稅的專用發(fā)票，一般情況下受托方繳納的增值稅額為零。