老師，投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式，需要追溯嗎？

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• 。同學(xué)
  投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允模式分錄（資產(chǎn)減值）
  • 楊老師
    借：投資性房地產(chǎn)-成本 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 盈余公積 利潤(rùn)分配 （這兩個(gè)，可在借方）
• 空同學(xué)
  投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，為什么不體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則？
  • 王老師
    謹(jǐn)慎性的話 往往是對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行低估或者負(fù)債高估 比如銷售商品 提供質(zhì)量保證 計(jì)提銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債 而成本轉(zhuǎn)公允 與這個(gè) 是不相關(guān)的哦
• 姝同學(xué)
  關(guān)于投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量
  • 王老師
    遞延所得稅資產(chǎn) （deferred tax asset），就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款?？傻挚蹠簳r(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；
    遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)應(yīng)影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。
    當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：
    1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。
    2.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
    3.企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
    遞延所得稅屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)。