C選項(xiàng)，合并不是不確認(rèn)遞延所得稅嗎？

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• 心同學(xué)
  非同控免稅企業(yè)合并，商譽(yù)初始確認(rèn)不確認(rèn)遞延所得稅
  • 張老師
    非同一控制下應(yīng)稅合并： 商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值。 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。 后續(xù)減值影響：應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
• 程同學(xué)
  老師，借：商譽(yù) 貸：遞延所得稅負(fù)債 1. 這個(gè)分錄是什么意思？ 2.“非同控免稅合并中商譽(yù)的初始確認(rèn)不予確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”，這句話的意思是不是商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為什么有上面的分錄？ 3.非同控下企業(yè)合并購買日資產(chǎn)公允價(jià)大于賬面的，是不是要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
  • 沈老師
    同學(xué)你好 1. 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該按照資產(chǎn)價(jià)值的比例(所得稅率)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,在未來會(huì)計(jì)期間繳納所得稅 2.非同一控制下應(yīng)稅合并： 商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值。 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。 后續(xù)減值影響：應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。 3.非同一控制下，控股合并，取得的資產(chǎn)、負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量;作為合并對價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)在購買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，即營業(yè)外收入。
• M同學(xué)
  為什么企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅？
  • A老師
    非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。
    　　因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計(jì)稅時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即從稅法角度，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對于商譽(yù)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，原因在于：
    　　一是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。
    　　二是商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價(jià)值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價(jià)值會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性。