合并報(bào)表中，第五步，抵銷股利時(shí)怎么做？

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• 汪同學(xué)
  子公司的未分配利合并報(bào)表時(shí)怎么抵銷??？
  • 李老師
    應(yīng)當(dāng)?shù)窒?后一步分錄其實(shí)是對(duì)上一步分錄所作的補(bǔ)充。后一步分錄的完整分錄為： 借：未分配利潤——年初 投資收益 少數(shù)股東損益 貸：提取盈余公積 向股東分配利潤 未分配利潤——年末 而第一步分錄中的未分配利潤是年末數(shù)，也就是后一步分錄得出的結(jié)果。所以最終結(jié)果是合并財(cái)務(wù)報(bào)表中并無子公司未分配利潤。
  • 汪同學(xué)
    老師另外在提問最后一個(gè) 請(qǐng)問下廣告制作費(fèi)項(xiàng)目名稱怎么開呢開在現(xiàn)代服務(wù)費(fèi)*廣告制作費(fèi)還是專業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)*廣告制作費(fèi)
  • 李老師
    你好！你們是什么行業(yè)？服務(wù)還是制造？
  • 汪同學(xué)
    老師：還是第一個(gè)問題 全資子公司合并報(bào)表可以直接用成本法？ 不從成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法嗎？
  • 李老師
    你好！不可以隨便轉(zhuǎn)換
• 善同學(xué)
  股份支付合并報(bào)表抵消分錄怎么做
  • 陳老師
    (一)結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理;除此之外，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。 　　結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。 　　(二)接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理;接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。 　　等待期內(nèi)具體賬務(wù)處理如下： 　　1.結(jié)算企業(yè)(母公司)以其本身權(quán)益工具結(jié)算，接受服務(wù)企業(yè)(子公司)沒有結(jié)算義務(wù) 　　(1)結(jié)算企業(yè) 　　借：長期股權(quán)投資 　　　　貸：資本公積(按權(quán)益結(jié)算股份支付計(jì)量原則確認(rèn)資本公積) 　　(2)接受服務(wù)企業(yè) 　　借：管理費(fèi)用等 　　　　貸：資本公積(按權(quán)益結(jié)算股份支付計(jì)量原則確認(rèn)資本公積) 　　(3)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下抵消分錄 　　借：資本公積 　　　　貸：長期股權(quán)投資 　　【關(guān)鍵點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是，相當(dāng)于母公司授予母公司職工權(quán)益結(jié)算股份支付的結(jié)果。 　　2.結(jié)算企業(yè)(母公司)不是以其本身權(quán)益工具結(jié)算，接受服務(wù)企業(yè)(子公司)沒有結(jié)算義務(wù) 　　(1)結(jié)算企業(yè) 　　借：長期股權(quán)投資 　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬(按現(xiàn)金結(jié)算股份支付計(jì)量原則確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬) 　　(2)接受服務(wù)企業(yè) 　　借：管理費(fèi)用等 　　　　貸：資本公積(按權(quán)益結(jié)算股份支付計(jì)量原則確認(rèn)資本公積) 　　(3)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下抵消分錄 　　借：資本公積 　　　　管理費(fèi)用等(差額，也可能在貸方) 　　　　貸：長期股權(quán)投資 　　【關(guān)鍵點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是，相當(dāng)于集團(tuán)會(huì)計(jì)主體授予集團(tuán)會(huì)計(jì)主體職工現(xiàn)金結(jié)算股份支付的結(jié)果，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中最終體現(xiàn)的是按現(xiàn)金結(jié)算股份支付計(jì)量原則確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用，因接受服務(wù)企業(yè)確認(rèn)的管理費(fèi)用是按權(quán)益結(jié)算股份支付計(jì)量原則確定的，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)出現(xiàn)差額，該差額計(jì)入管理費(fèi)用。 　　3.結(jié)算企業(yè)和接受服務(wù)企業(yè)均為母公司，且授予本公司職工的是其本身權(quán)益工具 　　借：管理費(fèi)用等 　　　　貸：資本公積(按權(quán)益結(jié)算股份支付計(jì)量原則確認(rèn)
• B同學(xué)
  合并報(bào)表長期股權(quán)投資抵消分錄怎么做
  • 石老師
    把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整 借：長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 年初未分配利潤 借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 貸：資本公積 母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消： 借：實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(子公司報(bào)表數(shù)) 商譽(yù) 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項(xiàng)目和期末未分配利潤相抵消： 借：投資收益 少數(shù)股東本期收益 期初末分配利潤 貸：提取盈余公積 對(duì)所有者或(股東)的分配 未分配利潤