“修改進(jìn)一步程序的總體方案”為何屬于應(yīng)對財務(wù)報表層風(fēng)險?

第八章 應(yīng)對財務(wù)報表層風(fēng)險有三點: 1、針對報表層風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 2、提高程序不可預(yù)見性 3、修改進(jìn)一步程序的總體方案 不太理解為什么第三點屬于應(yīng)對財務(wù)報表層風(fēng)險?進(jìn)一步審計程序不是認(rèn)定層次的嗎

L同學(xué)
2021-06-22 22:42:05
閱讀量 360
  • 后老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于“修改進(jìn)一步程序的總體方案”為何屬于應(yīng)對財務(wù)報表層風(fēng)險?我的回答如下:

    認(rèn)真的同學(xué)你好~

    這里說的是總體應(yīng)對措施對你實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的影響哈~

     因為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以限于某類交易、賬戶余額和披露的特點,意味著此類風(fēng)險可能對財務(wù)報表的多項認(rèn)定產(chǎn)生廣泛影響,并相應(yīng)增加注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估難度,所以注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施,對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案具有重大影響哈~



    同學(xué)看下如仍有疑問的話歡迎隨時溝通哦~~~



    以上是關(guān)于報表,財務(wù)報表相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 11:43:53
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其他回答

  • T同學(xué)
    針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施有哪些
    • 金老師
      (1)向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 (2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作。 (3)提供更多的督導(dǎo)。 (4)在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。 (5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。在期末而非在其中實施更多的審計程序,通過實質(zhì)性程序獲取廣泛的審計證據(jù)。
  • 王同學(xué)
    針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施有哪些
    • 孟老師
      在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定,識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān),還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān),進(jìn)而影響多項認(rèn)定,如果是后者,則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。
      注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施:
      1.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。
      2.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作。由于各行業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報告、法規(guī)要求等方面具有特殊性,審計人員的專業(yè)分工細(xì)化成為一種趨勢。審計項目組成員中應(yīng)有一定比例的人員曾經(jīng)參與過被審計單位以前年度的審計,或具有被審單位所處特定行業(yè)的相關(guān)審計經(jīng)驗。必要時,要考慮利用信息技術(shù)、稅務(wù)、評估、精算師等方面的專家的工作。
      3.提供更多的督導(dǎo)。對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目,項目組的高級別成員,如項目負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理等經(jīng)驗較豐富的人員,要對其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項目質(zhì)量復(fù)核。
      4.在選擇進(jìn)一步審計程序時,應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。
      在實務(wù)中,注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性:(l)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間,使被審計單位不可預(yù)期;(3)采取不同的審計抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。
      5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改?!吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》第一百條指出,財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響,難以限于某類交易、賬戶余額、列報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。相應(yīng)地,本準(zhǔn)則第六條指出,注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估。有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強(qiáng)對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮:
      (1)在期末而非期中實施更多的審計程序??刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。
      (2)主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)??刂骗h(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用,導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制,而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。
      (3)修改審計程序的性質(zhì),獲取更具說服力的審計證據(jù)。修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合,比如原先可能主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件,而調(diào)整審計程序的性質(zhì)后可能意味著更加重視實地檢查該項資產(chǎn)。
      (4)擴(kuò)大審計程序的范圍。例如擴(kuò)大樣本規(guī)模,或采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序。
  • 吖同學(xué)
    如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平,則擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于(?。?A、綜合性方案 B、實質(zhì)性方案 C、總體應(yīng)對措施 D、僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案
    • 楊老師
      B 【答案解析】 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露,設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。
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