麗麗歷年真題p57 其他相關(guān)資料，能否講解一下遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回？商譽(yù)列報(bào)金額如何理解？收回債券時(shí)

1、麗麗老師 之歷年真題下p57 ?其他相關(guān)資料的（1）轉(zhuǎn)回重點(diǎn)講解一下如何運(yùn)用的，還是使用的稅率 ?商譽(yù)列報(bào)沒(méi)看懂，題干是基礎(chǔ)確認(rèn)了商譽(yù)3500元？ ?乙公司債券題干（4）2017年末是收回就是賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)一樣了？

客同學(xué)
2021-06-23 17:50:07
閱讀量 486
  • 汪老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè)
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于麗麗歷年真題p57 其他相關(guān)資料，能否講解一下遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回？商譽(yù)列報(bào)金額如何理解？收回債券時(shí)我的回答如下：

    愛(ài)學(xué)習(xí)的同學(xué)，你好喲~

    1、債權(quán)投資的入賬價(jià)值是2000萬(wàn)元，16年期末賬面價(jià)值=2100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額100*25%=25，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用；

    其他債權(quán)投資的入賬價(jià)值是3000萬(wàn)元，16年期末賬面價(jià)值=3150萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額150*25%=37.5，對(duì)應(yīng)其他綜合收益；

    其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值是1200萬(wàn)元，16年期末賬面價(jià)值=1300萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額100*25%=25，對(duì)應(yīng)其他綜合收益；

    交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是500萬(wàn)元，16年期末賬面價(jià)值=450萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額50*25%=12.5，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用；


    關(guān)于轉(zhuǎn)回，例如，17年12?31日股票公允價(jià)值是550萬(wàn)元，

    那么賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)大50，應(yīng)轉(zhuǎn)回之前的遞延所得稅資產(chǎn)，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50*25%=12.5


    2、商譽(yù)=支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值-購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額


    3、債券收回的，賬面價(jià)值就等于0了，沒(méi)有賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異了。


    明天的你一定會(huì)感激現(xiàn)在拼命努力的自己，加油！


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅負(fù)債相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 18:09:08
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    客同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    老師我問(wèn)的重點(diǎn)是其他相關(guān)資料里的（1）一大段的可抵扣和應(yīng)納稅的，2017 2018轉(zhuǎn)回如何看稅率并且如何運(yùn)用，我在答案圖片里已經(jīng)圈起來(lái)了，特別是可抵扣的1200，2017轉(zhuǎn)200，2018轉(zhuǎn)1000，那為什么計(jì)算206年的時(shí)候直接1200*15%（2017年稅率）？
    2021-06-23 18:25:40
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2500在2016年還未轉(zhuǎn)回，所以當(dāng)年余額就是2500+（3150-3000）+（1300-1200）+（432-0）=3182，然后就能計(jì)算遞延所得稅負(fù)債余額了

    2、可抵扣暫時(shí)性差異1200在2016還未轉(zhuǎn)回，本期又發(fā)生了（500-450），所以剩余1200+50=1250，然后就能算遞延所得稅資產(chǎn)余額了

    3、算2017的應(yīng)納稅可抵扣同理，要看期初的應(yīng)納稅2500和可抵扣1200在2017年是否轉(zhuǎn)回，然后再加上本年新增的就得出當(dāng)年的應(yīng)納稅/可抵扣暫時(shí)性差異余額，然后就能算遞延所得稅了

    4、2017年適用所得稅稅率15%，2018年起適用所得稅稅率25%，站在2016年，并不知道未來(lái)的稅率變?yōu)?5%，所以還是用15%


    希望老師的解答可以幫助到你~每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)，保持進(jìn)步哦～～繼續(xù)加油ヾ(?°?°?)??祝早日順利通過(guò)考試！??！

    2021-06-23 21:54:32
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    客同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    好的謝謝老師
    2021-06-23 22:19:05
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    不客氣哦~



    同學(xué)如果明白了，記得幫老師點(diǎn)亮五星好評(píng)哦，沖鴨，逢考必過(guò)~

    2021-06-24 13:00:09
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其他回答

  • 純同學(xué)
    老師，第8小問(wèn)的遞延所得稅負(fù)債，第一個(gè)其他綜合收益轉(zhuǎn)回相應(yīng)之前確認(rèn)的轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債。但是后面確認(rèn)管理費(fèi)用走遞延所得稅負(fù)債是如何理解呢？
    • 馬老師
      你好，同學(xué)。 你這里首先是按計(jì)稅和賬面差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。 那么后期折舊會(huì)陸續(xù)沖減相關(guān)的差異，這時(shí)直接沖減遞延所得稅負(fù)債。 您后面不是管理費(fèi)用確認(rèn)的，是折舊確認(rèn)的。
    • 純同學(xué)
      但是，這里原先的固定資產(chǎn)沒(méi)有說(shuō)增值了沒(méi)確認(rèn)遞延負(fù)債，該如何理解呢
    • 馬老師
      您這后面轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)，公允計(jì)量，這是會(huì)計(jì)賬面。 計(jì)稅認(rèn)可 的是原成本-折舊部分，是不認(rèn)可 公允，這里就形成了差異，確認(rèn)遞延所得稅。
  • z同學(xué)
    商譽(yù)中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債的理解
    • 蘇老師
      假設(shè)被合并的s公司除遞延所得稅之外的資產(chǎn)為100負(fù)債為50. 那么被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為50. 假如合并成本為70 則商譽(yù)=70-50=20. 假如因商譽(yù)而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2025%=5. 那么這時(shí)得到的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)要把這個(gè)5也要考慮進(jìn)去. 得到凈資產(chǎn)是100-50-5=45. 而合并成本是70則商譽(yù)又將變?yōu)?0-45=25. 又要增加確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(25-20)25%=1.25. 同上面的道理那凈資產(chǎn)又跟著變了商譽(yù)當(dāng)然也會(huì)又跟著變.又要改變遞延所得稅. 從而陷入不斷循環(huán). 另外站長(zhǎng)團(tuán)上有產(chǎn)品團(tuán)購(gòu)便宜有保證
  • 邵同學(xué)
    如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
    • 田老師
      遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債是新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)———所得稅》中兩個(gè)重要的概念。它們的產(chǎn)生均來(lái)源于暫時(shí)性差異。前者產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異后者產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債掌握可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是關(guān)鍵。一、確認(rèn)暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額即暫時(shí)性差異=資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值減資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。暫時(shí)性差異的計(jì)算值是一個(gè)累計(jì)值。由于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值是累計(jì)的暫時(shí)性差異也是一個(gè)累計(jì)值。暫時(shí)性差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤(rùn)或可抵扣金額隨時(shí)間推移會(huì)逐漸消除即暫時(shí)性差異可以轉(zhuǎn)回且轉(zhuǎn)回?cái)?shù)與原發(fā)生數(shù)總額相同。暫時(shí)性差異按照其對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。二、從應(yīng)納稅暫時(shí)性差異角度理解遞延所得稅負(fù)債的概念應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
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