存貨跌價準備不影響遞延所得稅資產嗎？

存貨跌價準備不影響遞延所得稅資產嗎

陽同學
2021-06-23 19:09:28
閱讀量 1426
  • 老師 高頓財經研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務，關于存貨跌價準備不影響遞延所得稅資產嗎？我的回答如下：

    學員你好，本題中問合并資產負債表確認的遞延所得稅資產，不是華南公司單體。


    以上是關于所得稅,遞延所得稅資產相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 19:39:34
  • 收起
    陽同學學員追問
    那既然是個報上的處理，咱們這是合并報表上的，那為啥內部存貨交易個報上的存貨減值要抵消，遞延所得稅資產要抵消？不是只抵消合報中的內部交易損益嗎？個報的為啥要寫抵消分錄
    2021-06-24 21:14:35
  • 老師 高頓財經研究院老師

    調整抵消分錄是在合并工作底稿中寫的，目的是把個報中的分錄調整為合報認可的分錄。

    存貨的計稅基礎在合報和個報都一樣，等于存貨的售價，計稅基礎=2萬元每件

    站在個報角度，存貨在華南公司的價值為每件2萬元，發(fā)生計提跌價后每件1.8萬元（計提跌價20萬元）。

    個報中存貨的賬面價值=1.8，計稅基礎=2  遞延所得稅=（2-1.8）x100x0.25=5萬元

    個報中的分錄

    借：資產減值損失20

    貸：存貨跌價準備20

    借：遞延所得稅資產5

    貸：所得稅費用5

    站在合報的角度，存貨在集團的價值為每件1.5萬元，小于可變現(xiàn)凈值1.8萬元，沒有發(fā)生減值，所以合報中要抵消個報計提的存貨跌價準備。對應的因存貨跌價準備產生的遞延所得稅資產也要抵消。

    合報中存貨的賬面價值=1.5，計稅基礎=2  遞延所得稅=（2-1.5）x100x0.25=12.5萬元

    所以合報中列示的遞延所得稅資產=12.5

    合報中的分錄：

    借：存貨跌價準備  20

    貸：資產減值損失 20

    借：所得稅費用5

    貸：遞延所得稅資產5（先抵消個報的遞延所得稅資產）

    借：遞延所得稅資產12.5

    貸：所得稅費用12.5（在確認合報的遞延所得稅資產）

    （后面兩筆分錄也可以合并為一筆，直接把個報的數據調整為合報認可的數據    借：遞延所得稅資產7.5    貸：所得所費用7.5        考試時建議合并為一筆寫）

    2021-06-25 13:51:24
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其他回答

  • s同學
    年末計提壞賬準備和存貨跌價準備是否要增加遞延所得稅資產，如果增加遞延所得稅資產，當壞賬準備和存貨跌價準備實際發(fā)生時，是否減少遞延所得稅資產？
    • N老師
      末計提壞賬準備和存貨計提跌價準備，賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定，是針對“部分長期資產”的資產減值制定的準則，并不是全部長期資產，不適用于在其他具體準則中規(guī)范的減值。該準則規(guī)范的長期資產減值視同永久性減值，一經提取不得轉回。只能在處置相關資產后或資產離開企業(yè)時，再進行資產減值的賬務處理。
  • 姜同學
    老師，遞延所得稅資產—存貨跌價準備的分錄怎么做的
    • 鄭老師
      您好，借 遞延所得稅資產 貸 所得稅費用
    • 姜同學
      老師，是一個月提一次，還是一年一次
    • 鄭老師
      您好，年末做一次就可以了。不用每個季度做
  • 郁同學
    計提了存貨跌價準備的存貨銷售后為什么要轉回遞延所得稅資產
    • 封老師
      會計計提減值準備減少了會計利潤，計算所得稅時稅法是不認可的，需要在當年對會計利潤做納稅調增。稅法規(guī)定計提減值準備不允許扣除，但實際發(fā)生時可以扣除。也就是說會計計提減值準備時會計稅法有差異，但是當資產處置時最終扣除的總金額是一致的。因此產生了會計和稅法的暫時性差異。 就你所說，2012年在計算所得稅時對會計利潤調增并在以后年度有足夠利潤抵扣時確認為遞延所得稅資產，但不一定是在13年少繳稅，一般是在資產處置時可以對以前提取的減值準備做納稅調減從而導致比當年會計利潤直接計算的所得稅要少。
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