企業(yè)之間的管理費不可扣除，是指企業(yè)內之間還是企業(yè)外之間？

其他回答

• 名同學
  這句話是說不是銀行和企業(yè)之間的支付利息不的扣除嗎？還是說銀行和企業(yè)之間，還有企業(yè)和企業(yè)之間？
  • 劉老師
    你好，這句話的意思是，前提是兩個企業(yè)不是銀行，然后兩個企業(yè)之間的支付利息
  • 名同學
    銀行和銀行不可以是這意思嗎？
  • 劉老師
    不是的，銀行之間是正常的，不是這個意思
  • 名同學
    糊涂了，書上我劃重點的那句話是什么意思呀？到底是誰和誰之間不能扣除呀？
  • 劉老師
    難道是除了銀行和企業(yè)以外的，不能扣除
  • 名同學
    劃線那句話的意思是企業(yè)的，這個企業(yè)不能是銀行，
• 張同學
  企業(yè)之間不得稅前扣除的管理費
  • 柳老師
    你好，您可以看下下面的內容 企業(yè)無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費，不得扣除?，F行市場經營活動中，企業(yè)之間的分工日益精細化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產經營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成，可能更為節(jié)約，所以就出現了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務這種現象。但是企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。
• 尊同學
  企業(yè)之間支付的管理費為什么不得扣除
  • 彭老師
    我國現行《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
    
    ■政策解讀本條是關于企業(yè)發(fā)生的一些特殊費用不準扣除的規(guī)定。
    　　一、企業(yè)之間支付的管理費
    　　原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關聯企業(yè)支付的管理費。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費，不得扣除?，F行市場經營活動中，企業(yè)之間的分工日益精細化和門化、業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產經營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成，可能更為節(jié)約，所以就出現了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務這種現象。但是企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。對于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。
    　　二、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費
    　　過去，內資企業(yè)基本納稅實體界定上遵循獨立核算標準，將企業(yè)內部能夠獨立核算的營業(yè)機構或者分支機構作為獨立納稅人處理，為準確反映企業(yè)不同營業(yè)機構的應納稅所得額，對內部提供管理服務、融通資金、調劑資產等內部往來活動一般需要按照獨立交易原則處理，分別確認應稅收入和費用。企業(yè)內部營業(yè)機構于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業(yè)總機構統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。實踐中，企業(yè)出于管理和生產經營等因素的需要，可能采取相對獨立的內部營業(yè)機構管理，內部營業(yè)機構在企業(yè)內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些內部營業(yè)機構之間可能發(fā)生類似于獨立企業(yè)之間進行的所謂融通資金、調劑資產和提供經營管理等服務，但是企業(yè)內部營業(yè)機構之間進行的這類業(yè)務活動，于內部業(yè)務活動，雖然在不同內部營業(yè)機構之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內部營業(yè)機構之間的收入、支出等等，但是在繳納企業(yè)所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內部業(yè)務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。
    　　三、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息
    　　與企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得扣除的理由類同，非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間的資金拆借行為，本身是同一法人內部的交易行為，其發(fā)生的資金流動，不宜作為收入和費用體現；另外，由于企業(yè)內各營業(yè)機構不是獨立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實行法人所得稅，要求同一法人的各分支機構匯總納稅，即取得利息收入的營業(yè)機構作為收入，支付利息的營業(yè)機構作為費用，匯總納稅時相互抵消，在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用，不包括銀行企業(yè)內部營業(yè)機構之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內部營業(yè)機構主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現為利息，如果不允許銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息扣除，對各銀行企業(yè)內營業(yè)機構的會計賬務、業(yè)績等都無法如實準確反映，且由于實行法人匯總納稅后，準許銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息扣除，相應獲取這部分利息的其他銀行企業(yè)內營業(yè)機構就將這部分利息作為收入，兩者相抵，并不影響企業(yè)的應納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。