這里關(guān)于企業(yè)所得稅的征收，如何理解？

其他回答

• 楊同學(xué)
  關(guān)于企業(yè)所得稅薪金扣除如何理解。
  • 吳老師
    根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定的工資薪金支出，在2010年12月31日前實(shí)際發(fā)放的，準(zhǔn)予在2010年度匯算清繳稅前扣除。企業(yè)已計(jì)提但沒有在2010年12月31日前實(shí)際發(fā)放的職工工資薪金，不得在2010年度納稅申報(bào)時(shí)作稅前扣除。但可在實(shí)際發(fā)放時(shí)稅前扣除。
• 鍋同學(xué)
  企業(yè)所得稅征稅對(duì)象如何理解？
  • C老師
    企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，是納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項(xiàng)所得，以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得。
    （一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
    （二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
    非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。
    （三）來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
    1．銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；
    2．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
    3．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；
    4．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
    5．利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；
    6．其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
• 一同學(xué)
  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行定率征收所得稅的企業(yè)如何核定、征收企業(yè)所得稅？
  • T老師
    問題答復(fù)：

    答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國(guó) 稅發(fā)[2008]30號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水 平核定；（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用應(yīng)稅所 得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

    　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

    　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率　　或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率