關(guān)于控制環(huán)境和控制活動(dòng)的會(huì)計(jì)cpa第十題，為何不選CD？

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• 吉同學(xué)
  內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)可以分為控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序，內(nèi)部審計(jì)是控制程序的
  • 邱老師
    內(nèi)部控制不是在真空中存在的；它涉及人員及其態(tài)度以及政策與程序；它是對(duì)組織自身的一種控制環(huán)境。內(nèi)部控制師主觀的，因?yàn)樗蕾囉诠芾韺诱J(rèn)為控制有多重要，是否選擇有效的戰(zhàn)略，如何監(jiān)督和實(shí)施控制。內(nèi)部控制的每一個(gè)有意思的檢查都必須考慮環(huán)境。
    內(nèi)部控制是一個(gè)三級(jí)分類的控制層級(jí)制度，頂端時(shí)環(huán)境控制，即“治理”另外兩個(gè)層級(jí)控制措施的運(yùn)行與效果，在環(huán)境控制之下是系統(tǒng)控制，最底層是交易處理控制。
    查考《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師通用知識(shí)與技能指南》國(guó)際內(nèi)部控制與公司治理系列叢書(shū)。
• 阿同學(xué)
  反舞弊機(jī)制為啥不屬于控制環(huán)境
  • 沈老師
    一、反舞弊機(jī)制的建立
    要防止舞弊的發(fā)生，就要從內(nèi)部控制入手，在內(nèi)部控制環(huán)境下建立反舞弊機(jī)制。美國(guó)著名的特雷德維委員會(huì)(treadway committee1987)提出了反舞弊的四層次機(jī)制理論該理論建議任何組織實(shí)體可通過(guò)建立下列四道防線來(lái)防止企業(yè)舞弊高層的管理理念業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)外部獨(dú)立審計(jì)。這些控制機(jī)制相輔相成，共同形成綜合的、多層面性的企業(yè)反舞弊防線，能有效地檢查和威懾企業(yè)的舞弊行為。
    （一）高層的管理理念
    該防線是防止企業(yè)舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告舉足輕重的一環(huán)。為確定和宣傳正確的管理思想，上層管理人員必須辨別和判斷能夠?qū)е缕髽I(yè)舞弊的各種因素，并設(shè)立內(nèi)部控制制度，以合理保證防止和及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊。
    （二）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)部控制
    通常說(shuō)來(lái) 保護(hù)某一實(shí)體的資產(chǎn)或法定權(quán)利免受損失和虛報(bào)的任何方面都可以稱之為一項(xiàng)內(nèi)部控制。1992年特雷德維委員會(huì)下設(shè)的發(fā)起組織委員會(huì)提交的報(bào)告中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個(gè)組織實(shí)體的董事會(huì)、經(jīng)理人員以及其他人士參與的、旨在為實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo)而提供相關(guān)保證的過(guò)程。這些目標(biāo)包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效益；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；合法性(遵循相關(guān)法律規(guī)章)。
    （三）內(nèi)部審計(jì)
    有效、客觀的內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部防止和檢查企業(yè)舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告起著主要的作用。公司內(nèi)部審計(jì)人員的資格、組織、地位、報(bào)告渠道及其與董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系等，均應(yīng)充分保證內(nèi)部審計(jì)的有效性和客觀性。
    （四）外部獨(dú)立審計(jì)
    外部獨(dú)立審計(jì)在企業(yè)反舞弊防線中同樣有著不可忽視的作用。綜合四道防線而言，前三道防線均直接或間接地受管理當(dāng)局的監(jiān)督與控制，屬于組織內(nèi)部防線；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一防線則獨(dú)立于受審對(duì)象，乃為組織外部的防線。從企業(yè)反舞弊角度而言，公司管理當(dāng)局希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計(jì)人員及管理當(dāng)局自身未能發(fā)現(xiàn)的企業(yè)舞弊行為及相關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)；而社會(huì)公眾則希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師確保對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)舞弊行為(注冊(cè)會(huì)計(jì)師在此強(qiáng)詞的是重大企業(yè)舞弊)，尤其是保證管理當(dāng)局沒(méi)有作出蒙蔽社會(huì)公眾的報(bào)告陳述。
• 冰同學(xué)
  關(guān)于控制環(huán)境，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（　）。 A、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)是控制環(huán)境的內(nèi)容之一 B、考慮控制環(huán)境，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督 C、人力資源政策與實(shí)務(wù)是控制環(huán)境的內(nèi)容之一 D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常源于薄弱的控制環(huán)境
  • A老師
    B 【答案解析】 控制環(huán)境與對(duì)控制的監(jiān)督同屬控制要素，二者屬于并列關(guān)系，而非包含與被包含的關(guān)系。 【該題針對(duì)“了解控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】