第六問(wèn)企業(yè)所得稅計(jì)算的向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)怎么理解？

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• 小同學(xué)
  向境外企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)是如何計(jì)算的？
  • r老師
    10%已經(jīng)是按的簡(jiǎn)易辦法，直接按應(yīng)付費(fèi)用乘以10%，支付的時(shí)候扣除代付的稅款
• 開(kāi)同學(xué)
  支付境外特許權(quán)使用費(fèi)是否預(yù)提企業(yè)所得稅
  • 查老師
    境內(nèi)企業(yè)如果對(duì)外支付的是特許權(quán)使用費(fèi)，則應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定按收入全額繳納10%的企業(yè)所得稅。
    
    　　境內(nèi)企業(yè)如果對(duì)外支付的是勞務(wù)費(fèi)等，則需要視該境外企業(yè)所提供的勞務(wù)是在境內(nèi)還是境外，如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外，則按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定不需在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅；如果該境外企業(yè)需要到境內(nèi)進(jìn)行服務(wù)，則需要視提供服務(wù)的國(guó)家是否為與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定的國(guó)家。
    
    　　如果是與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家，則還要判斷其是否在境內(nèi)構(gòu)成了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，如果未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)則按照協(xié)定不需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅；如果確實(shí)構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)于境內(nèi)按勞務(wù)所得繳納企業(yè)所得稅。
    
    　　而對(duì)于與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，通常構(gòu)成上述意義上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)對(duì)歸于該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅率，而不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
    
    　　通常情況下，技術(shù)服務(wù)費(fèi)與特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)分，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]507號(hào)）相關(guān)規(guī)定進(jìn)行判定。
• 慕同學(xué)
  向境外企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)要代扣代繳哪些稅？
  • 張老師
    《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定：“在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形 資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：(一） 服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方 或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；(二） 所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；(三） 所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；(四） 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！钡谑龡l規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：(一） 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。(二） 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。(三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！备鶕?jù)上述規(guī)定，如果無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用則不征增值稅，無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使 用或境內(nèi)外使用則需扣繳增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定的收人來(lái)源地的判定 原則，只要特許權(quán)使用費(fèi)的支付方在境內(nèi)，無(wú)論是否完全在境外使用，均需依法扣繳 預(yù)提所得稅。
  • 慕同學(xué)
    那增值稅，所得稅和附加稅都要交為？
  • 張老師
    你好，增值稅，所得稅和附加稅都要交