如果虧損額是600萬元，計算中應(yīng)該怎么會計處理呢？

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• E同學(xué)
  企業(yè)2012年研究開發(fā)費用支出為600萬元，當(dāng)年虧損額為800萬元，沒有進行研發(fā)費用加計50%的扣除，是否可以認為虧損企業(yè)加計扣除沒有必要如果享受加計扣除，加計扣除部分應(yīng)該怎么處理
  • 胡老師

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第18條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.這就意味著企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以加計扣除。因此，認為虧損企業(yè)研發(fā)費用加計扣除沒有必要是不正確的，因為加計扣除可以加大虧損額，帶來以后年度更大的低減效應(yīng)，從而減輕以后年度的企業(yè)所得稅負擔(dān)。企業(yè)如果申請享受加計扣除，2012年度虧損額=800+60050%=1100(萬元)，比未計算加計扣除增加300萬元，也就是說以后年度如有盈利可以多彌補300萬元的虧損。

• K同學(xué)
  如果利潤的目標(biāo)是－100萬元，實際虧損額為－120萬元，請問如何計算完成率？
  • 陳老師
    如果按照利潤考核指標(biāo)來計算：“完成率”等于（-120）/（-100）=120%。但是，實際上這一指標(biāo)恰恰說明沒有完成考核任務(wù)。原因如下：
    
    對于利潤來說，是從0開始向上累計的結(jié)果，也就是說大于0的損益為利潤；而對于虧損而言，是從0開始向下累計得結(jié)果，也就是說小于0的損益為虧損。從題中來看，虧損120萬元，是從0開始，累計到100萬元后，再累計了20萬元的結(jié)果，由于虧損額是一個負向指標(biāo)，累計的越多，實現(xiàn)目標(biāo)的情況越差。
    
    所以，對于利潤指標(biāo)，可以使用完成率、超額率指標(biāo)進行衡量；而對于虧損指標(biāo)，則一般只使用超額率指標(biāo)進行衡量。你題中，超額虧損率=（120-100）/100=20%，由于虧損指標(biāo)具有負向的特性，因此，這一指標(biāo)說明損益目標(biāo)沒有實現(xiàn)。
• 夢同學(xué)
  如果利潤的目標(biāo)是－100萬元，實際虧損額為－120萬元，請問如何計算完成率？
  • F老師
    如果按照利潤考核指標(biāo)來計算：“完成率”等于（-120）/（-100）=120%。但是，實際上這一指標(biāo)恰恰說明沒有完成考核任務(wù)。原因如下：
    
    對于利潤來說，是從0開始向上累計的結(jié)果，也就是說大于0的損益為利潤；而對于虧損而言，是從0開始向下累計得結(jié)果，也就是說小于0的損益為虧損。從題中來看，虧損120萬元，是從0開始，累計到100萬元后，再累計了20萬元的結(jié)果，由于虧損額是一個負向指標(biāo)，累計的越多，實現(xiàn)目標(biāo)的情況越差。
    
    所以，對于利潤指標(biāo)，可以使用完成率、超額率指標(biāo)進行衡量；而對于虧損指標(biāo)，則一般只使用超額率指標(biāo)進行衡量。你題中，超額虧損率=（120-100）/100=20%，由于虧損指標(biāo)具有負向的特性，因此，這一指標(biāo)說明損益目標(biāo)沒有實現(xiàn)。