問這轉(zhuǎn)到資本公積的50萬要繳企業(yè)所得稅嗎?

老師:您好!一家外資有限公司欠100%控股的國外母公司100萬到期未還，經(jīng)雙方協(xié)議進(jìn)行用債轉(zhuǎn)股的方式轉(zhuǎn)50萬到資本公積，然后以現(xiàn)金方式還50萬，因是有限公司沒有股份的公允值，現(xiàn)不知道如何計算計稅基礎(chǔ)，問這轉(zhuǎn)到資本公積的50萬要繳企業(yè)所得稅嗎?謝謝!

A同學(xué)
2019-11-07 14:31:39
閱讀量 397
  • 賈老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷 博學(xué)
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于問這轉(zhuǎn)到資本公積的50萬要繳企業(yè)所得稅嗎?我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好，　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第一條“本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。（二）債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項”之規(guī)定，在稅務(wù)上，債轉(zhuǎn)股屬于企業(yè)重組的一種形式。
    　　　　　　　　財稅[2009]59號中對于債轉(zhuǎn)股的稅務(wù)處理，提到了兩種方式，即：一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。
    　　　　　　　　1、一般性稅務(wù)處理
    　　　　　　　　根據(jù)財稅[2009]59號第四條“企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：（二）企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失”之規(guī)定，采用一般性稅務(wù)處理時，需要單獨確認(rèn)債務(wù)清償所得或損失，債務(wù)人若存在債務(wù)清償所得，則仍存在納稅義務(wù)。
    　　　　　　　　2、特殊性稅務(wù)處理
    　　　　　　　　根據(jù)財稅[2009]59號第五條“企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。（四）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)”及第六條“企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（一）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變”之規(guī)定，采用特殊性稅務(wù)處理時，可暫不確認(rèn)債務(wù)清償所得或損失。但，采用特殊性稅務(wù)處理必須滿足財稅[2009]59號第五條所羅列之條件。

    這個就看能不能適用特殊性稅務(wù)出理，希望以上解答能幫助到你，繼續(xù)加油~早日拿下CPA


    以上是關(guān)于所得稅,企業(yè)所得稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-11-07 17:33:07
  • 收起
    A同學(xué)學(xué)員追問
    老師:您們好!以債轉(zhuǎn)股的清償，要分為清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，這兩項業(yè)務(wù)都指的是債務(wù)人的業(yè)務(wù)嗎，我不能理解這句話。謝謝!
    2019-11-07 17:45:04
  • 賈老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    就說債務(wù)消除是清償（被投資方），發(fā)行股票指的是投資

    2019-11-07 18:17:25
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