租入時(shí)產(chǎn)生的裝修費(fèi)未攤銷完，可以把剩余的裝修長攤轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)折舊嗎？

其他回答

• 前同學(xué)
  租入固定資產(chǎn)裝修費(fèi)攤銷時(shí)間是多久
  • 陳老師
    1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
    企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
    第七十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
    因此，租入固定資產(chǎn)的裝修支出，如屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，按剩余租賃期限分期攤銷。
    租入固定資產(chǎn)的裝修支出，如屬于其他長期待攤費(fèi)用支出，按不抵于3年期限攤銷。
    2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第八條關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。因此，如租入固定資產(chǎn)的裝修支出屬于其他長期待攤費(fèi)用，貴行會計(jì)攤銷期限為5年，不低于3年，符合稅法規(guī)定，不存在稅會差異，不涉及納稅調(diào)整。
    如租入固定資產(chǎn)的裝修支出屬于租入固定資產(chǎn)改建支出，企業(yè)會計(jì)攤銷期限為5年，稅法規(guī)定攤銷期限為剩余租賃期限，如果剩余租賃期限長于5年，則存在稅會差異，前5年做納稅調(diào)增，5年后做納稅調(diào)減；如果剩余租賃期限小于5年的，會計(jì)計(jì)算的攤銷費(fèi)用小于稅法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，可按會計(jì)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用在稅前扣除，不進(jìn)行納稅調(diào)整。
• 丹同學(xué)
  長期待攤裝修費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊是從什么時(shí)候開始攤
  • 劉老師
    1、長期待攤裝修費(fèi)
    自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。
    
    2、固定資產(chǎn)
    當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。
    固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。