OCI和其他權(quán)益變動不是能轉(zhuǎn)回嗎？

老師，我想問一下這個畫圈的兩句話是在說啥，就是我不懂它的字面意思是啥？1、OCI和其他權(quán)益變動不是能轉(zhuǎn)回嗎？為什么說它不能轉(zhuǎn)回？2、第二句完全沒看懂在說啥，能不能通俗一點(diǎn)解釋一下這個字面意思在說啥？

l同學(xué)
2021-10-30 16:30:01
閱讀量 370
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于OCI和其他權(quán)益變動不是能轉(zhuǎn)回嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)，你好：
     

    1、這里的預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，指的是：企業(yè)對這項投資的持有意圖是準(zhǔn)備長期持有的，所以其他綜合收益和其他權(quán)益變動預(yù)計未來也是長期存在在賬面不會轉(zhuǎn)回，所以才無需確認(rèn)遞延所得稅。但是，如果持有意圖由準(zhǔn)備長期持有變?yōu)閿M近期出售的話，我們就需要對相關(guān)的暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅。

     

    2、第二句話可以這樣理解：

    我們用權(quán)益法核算的時候，被投資單位盈利/虧損的時候，我們會確認(rèn)投資收益，但是這部分投資收益，在稅法的口徑不屬于已經(jīng)發(fā)生的收益/損失，稅法不認(rèn)可這部分收益/損失，就會產(chǎn)生暫時性差異；

    未來被投資單位分配現(xiàn)金股利的時候，我們會沖減長期股權(quán)投資賬面價值（借：應(yīng)收股利，貸：長投-損益調(diào)整），在這時是不會影響利潤的，這里就是第二句話中“未來期間逐期分回現(xiàn)金”，原本應(yīng)該需要做納稅調(diào)整，但是根據(jù)稅法的規(guī)定，對于股息分紅這部分是免稅的（可以這樣理解：聯(lián)/合營企業(yè)分配出來的利潤是已經(jīng)繳納過所得稅的凈利潤，稅法上為避免重復(fù)納稅，對于這部分股息紅利免稅），所以，實(shí)際上不需要調(diào)整，就是原先確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的那部分暫時性差異，不會在未來期間進(jìn)行納稅調(diào)整，即不會對未來期間所得稅費(fèi)用產(chǎn)生影響，所以這部分的暫時性差異，也不需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

    希望老師的解答能幫助你理解！如有疑問歡迎繼續(xù)提問~ 加油呀~


    以上是關(guān)于權(quán)益,其他權(quán)益變動相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-30 18:16:13
  • 收起
    l同學(xué)學(xué)員追問
    1、其他綜合收益和其他權(quán)益變動不是可以做相反分錄轉(zhuǎn)回的嗎？比如甲持股25%乙，如果要是乙的其他綜合收益或者其他權(quán)益變動變少了不是可以轉(zhuǎn)回嗎？2、第二條解釋還是沒看懂，能不能說的稍微通俗一點(diǎn)？
    2021-10-31 11:36:10
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    勤奮的同學(xué)，你好：

    1、同學(xué)說的因?yàn)楸煌顿Y單位發(fā)生其他綜合收益和其他權(quán)益變動的轉(zhuǎn)回，其實(shí)是持有期間發(fā)生的變動，發(fā)生的變動會影響到暫時性差異的金額，但是因?yàn)殚L期持有的意圖不變，這些變動無論增或減，都只是波動，只要沒有到出售實(shí)際發(fā)生的這一刻，稅法都不認(rèn)可，而我們意圖長期持有不準(zhǔn)備出售，這部分的暫時性差異就長期存在，不會被消除，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅，只有當(dāng)持有意圖變?yōu)榇鍪鄣臅r候，才需要考慮遞延所得稅。

    2、老師舉個例子看能不能幫助同學(xué)理解一下，A公司持有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，去年B公司盈利100萬，A公司據(jù)此確認(rèn)投資收益和長投-損益調(diào)整30萬，由此產(chǎn)生了30萬的暫時性差異，今年B公司分派現(xiàn)金股利50萬，分給A公司15萬，A公司由此調(diào)整長投和應(yīng)收股利15萬，這原本會導(dǎo)致A公司核算本年所得稅時，納稅調(diào)增，但是因?yàn)檫@部分股息紅利在稅法上是免稅的，我們就不需要再去調(diào)整，所以如果我們在B公司盈利的時候確認(rèn)了遞延所得稅，后期發(fā)放現(xiàn)金股利的時候卻無法轉(zhuǎn)回這部分遞延所得稅，就會導(dǎo)致這部分遞延所得稅一直存在在賬面無法被核銷，所以我們就不能確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的遞延所得稅。

    希望老師的解答能幫助你理解！如有疑問歡迎繼續(xù)提問~ 加油呀~

    2021-10-31 12:35:46
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其他回答

  • 冰同學(xué)
    請問其他所有者權(quán)益變動是指的什么？ 其他所有者權(quán)益變動和其他綜合收益有啥區(qū)別？
    • 周老師
      同學(xué)你好， 其他所有者權(quán)益變動是指按權(quán)益法對有重大影響的聯(lián)營、合營公司進(jìn)行會計核算時，被投資單位（聯(lián)營、合營公司）除凈損益以外的其他綜合收益的變動（主要指資本公積）按持股比例對投資單位的影響。 “其他綜合收益”是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。即直接計入所有者權(quán)益的各項利得、損失。其他權(quán)益變動調(diào)整的是被投資單位發(fā)生了直接記入到所有者權(quán)益的利得和損益
    • 冰同學(xué)
      請問老師，在處置投資資產(chǎn)時，在什么情況下其他綜合收益要結(jié)轉(zhuǎn)為資收益，留存收益，資本公積？我把這三樣都弄混了。
    • 周老師
      當(dāng)被投資企業(yè)是因?yàn)橹付橐怨蕛r值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)變動產(chǎn)生其他綜合收益的時候，要轉(zhuǎn)入留存；以及其他綜合收益是基于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃造成的，也是計入留存收益。 當(dāng)被投資企業(yè)是因?yàn)閭鶛?quán)類確認(rèn)的其他綜合收益，結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)入投資收益。
    • 冰同學(xué)
      那請問什么情況下投資資產(chǎn)的投資收益要記入資本公積？在處置資產(chǎn)時，投資收益要結(jié)轉(zhuǎn)資本公積呢
    • 周老師
      投資收益需要轉(zhuǎn)到資本公積。 合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤和原持股比例確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及凈資產(chǎn)變動的部分，在合并報表中予以沖回， 借：未分配利潤 其他綜合收益 貸：資本公積
  • P同學(xué)
    長投的其他綜合收益和其他權(quán)益變動。債權(quán)增值。是計入其他綜合收益。還是其他權(quán)益??？這兩個分不清楚。
    • 房老師
      你好，同學(xué)。 這個其他綜合收益計其他綜合收益，其他權(quán)益變動，計資本公積。
    • P同學(xué)
      怎么區(qū)分何時是用其他綜合收益何時是用其他權(quán)益?。?/div>
    • 房老師
      如果是資本類的權(quán)益才是資本公積處理。 其他綜合收益就是其他綜合收益 處理的。
    • P同學(xué)
      什么是資本類的權(quán)益，從題目中根本就不知道該用那個
    • 房老師
      你看題目，如果題目告訴的是其他綜合收益變動就用其他綜合收益，如果告訴的其他權(quán)益變動，計資本公積。
  • 小同學(xué)
    其他權(quán)益變動和其他綜合收益有什么區(qū)別？
    • 吳老師

      其他權(quán)益工具是用于核算企業(yè)發(fā)行的權(quán)益工具的一個會計科目，比如企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股需要在其他權(quán)益工具科目中核算，但是其他綜合收益是因?yàn)槠髽I(yè)持有的某項投資而形成的利得或損失，比如購入乙公司股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末確認(rèn)公允價值變動收益500，此時形成了其他綜合收益500。

      可以簡單理解為一個是自身發(fā)行工具的確認(rèn)所使用科目，一個是因取得投資需要用到的科目。

      “其他綜合收益”是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。即直接計入所有者權(quán)益的各項利得、損失。

      具體會計分錄如下

      (1)被投資方所有者權(quán)益其他變動                                

      借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

      貸：資本公積—其他資本公積（賺）

      或　

      借：資本公積—其他資本公積（虧）

      貸：長期股權(quán)投資—其他綜合收益

      (2)被投資單位其他綜合收益變動

      借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益

      貸：其他綜合收益（賺）

      或

      借：其他綜合收益（虧）

      貸：長期股權(quán)投資—其他綜合收益

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